Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля. Проект приказа Минфина России «Об утверждении стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля Федеральным казначейством «Проведение проверки
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.
В соответствии со статьей 269.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь Уставом Уянского муниципального образования, администрация Уянского муниципального образования
П О С Т А Н О В Л Я Е Т:
1. Утвердить стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля, согласно приложению 1 к настоящему постановлению.
2. Разместить настоящее постановление на официальном сайте администрации Уянского муниципального образования в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возлагаю на себя.
Глава Уянского муниципального образования Тирских В.М.
к постановлению администрации
Уянского муниципального образования от «27» апреля 2017 г. № 21
Стандарты
осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
Раздел 1. Общие положения
1.1. Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (далее - Стандарты) разработаны в соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Уставом Уянского муниципального образования.
1.2. Настоящие Стандарты разработаны для использования должностными лицами администрации Уянского муниципального образования при организации и проведении контрольных мероприятий в отношении исполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности.
1.3. Целью разработки Стандартов является установление общих правил, требований и процедур организации деятельности при организации и осуществлении контрольной деятельности.
1.4. Настоящие Стандарты устанавливают:
- основные этапы организации и проведения контрольных мероприятий;
- требования по оформлению результатов проведения контрольных мероприятий;
- требования к рассмотрению результатов проведения контрольных мероприятий и к контролю выполнения принятых управленческих решений по результатам проведения контрольных мероприятий;
- требования к составлению отчетности по осуществлению контрольной деятельности.
Раздел 2. Термины и определения
2.1. Термины и определения, установленные в настоящем Разделе, применяются во всех видах документации в рамках осуществления внутреннего муниципального финансового контроля, а также для всех процедур внутреннего муниципального финансового контроля, осуществляемых в соответствии с настоящими Стандартами.
- Внутренний муниципальный финансовый контроль - процесс осуществляемый должностными лицами администрации Уянского муниципального образования, направленный на обеспечение соблюдения нормативных правовых актов Российской федерации, правовых актов Уянского муниципального образования.
Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляет:
- глава Уянского муниципального образования;
- специалист администрации Уянского муниципального образования, в должностные обязанности которого входит проведение ревизий, проверок и обследований.
- специалисты администрации Уянского муниципального образования, привлекаемые для участия в проверках, ревизиях и обследованиях.
- Контрольная деятельность - деятельность должностных лиц администрации Уянского муниципального образования по осуществлению внутреннего контроля.
- Контрольные мероприятия - организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается контроль реализации задач, функций и полномочий администрации Уянского муниципального образования.
- Предмет внутреннего контроля - процессы и операции, осуществляемые администрацией Уянского муниципального образования в рамках закрепленных за ними функций, а также формируемые ими документы.
- Предмет финансового контроля - документы, формируемые в результате деятельности организаций в рамках, закрепленных за ними функций, подтверждающие соответствие, результативность и эффективность их деятельности.
- Проверяемый период - период деятельности объекта, подлежащий проверке.
- Проверка - совершение контрольных действий по документальному фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского учета) и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
- Ревизия - комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
- Камеральная проверка - проверка проводимая по месту нахождения администрации Уянского муниципального образования на основании бюджетной (финансовой) отчетности и иных документов, представленных по запросу.
- Выездная проверка - проверка, проводимая по месту нахождения объекта контроля.
- Встречная проверка - проверка проводимая в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
- Обследование - анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности.
- Сплошная проверка - проверка всех процессов и операций деятельности объекта внутреннего контроля за весь проверяемый период.
- Выборочная проверка - проверка части процессов и операций деятельности объекта внутреннего контроля в выбранном интервале проверяемого периода.
- Плановая проверка - проверка, осуществляемая в соответствии с годовым планом.
- Внеплановая проверка - проверка, осуществляемая в соответствии с решением главы Уянского муниципального образования, не включенная в годовой план.
- Тема проверки - краткое наименование проверки.
- Должностные лица, осуществляющие внутренний муниципальный финансовый контроль - уполномоченные лица.
- Доказательства - достаточные фактические данные и достоверная информация, которые подтверждают наличие выявленных нарушений и недостатков в деятельности объекта внутреннего контроля, а также являются основанием для выводов и предложений по результатам контрольных и аудиторских мероприятий.
- Рабочая документация - зафиксированная на бумажном или электронном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.
- Нарушение - установленный факт несоответствия деятельности объекта проверки требованиям законодательных и иных нормативно-правовых актов, регламентирующих их деятельность
Раздел 3. Методы и способы проведения внутреннего контроля
3.1. В рамках настоящих Стандартов при осуществлении контрольной деятельности применяются следующие формы, методы и способы проведения внутреннего контроля:
- методы проведения внутреннего контроля - проверка, ревизия, обследование;
- способы проведения проверки - сплошная проверка, выборочная проверка.
Стандарт № 1 “Планирование контрольной деятельности”
1. Планирование контрольной деятельности на очередной календарный год (далее по тексту - планируемый год) представляет собой процесс по формированию и утверждению Плана контрольных мероприятий по форме согласно Приложению № 1 к настоящим Стандартам (далее по тексту - План).
План включает в себя перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в планируемом году, и служит основанием для организации контрольной деятельности администрации Уянского муниципального образования.
2. В Плане устанавливаются:
- наименование и предмет контрольного мероприятия;
- проверяемый период;
- период проведения контрольного мероприятия;
- должностное лицо администрации Уянского муниципального образования, ответственное за проведение контрольного мероприятия.
3. Процесс планирования проверок должен учитывать следующие требования:
- формирование перечня объектов проверки осуществляется исходя из установленной периодичности осуществления проверок каждого объекта не реже одной проверки в 3 года;
- тематика проверок и их значимость определяются исходя из целей и задач внутреннего контроля;
- составлению Плана должна предшествовать предварительная работа по сбору, анализу и оценке информации об имеющихся результатах и наличии проблем в деятельности объектов проверки.
4. При формировании проекта Плана учитываются:
- требования к периодичности проведения контрольных мероприятий;
- значимость проведения контрольных мероприятий;
- предложения специалистов администрации Уянского муниципального образования по проведению контрольных мероприятий;
- наличие информации о нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации, Иркутской области.
- оптимальность сроков проведения проверок;
- необходимость обеспечения наличия резерва времени для выполнения внеплановых проверок (до 30 процентов от общего времени, отведенного на выполнение проверок), а также другие факторы.
5. Проект Плана должен быть сформирован и утвержден главой Уянского муниципального образования, не позднее 10 декабря года, предшествующего планируемому году (далее по тексту - текущий год).
Электронная версия утвержденного Плана в течение 5 рабочих дней с даты утверждения Плана размещается на сайте администрации Уянского муниципального образования.
6. Внеплановые контрольные мероприятия назначаются по распоряжению главы Уянского муниципального образования
Стандарт № 2 “Организация подготовки к проведению проверки”
1. Подготовка к проведению проверки
1.1. Подготовка к проведению проверки организуется должностным лицом, (должностными лицами) в соответствии с утвержденным Планом.
1.2. В ходе подготовки к проведению проверки:
- организуется работа по сбору информации для получения сведений об объектах и предметах проверки, достаточных для подготовки программы проведения проверки;
- определяется объем проверки исходя из перечня и характера процедур внутреннего контроля необходимых для достижения цели проверки при данных обстоятельствах;
- готовится программа проведения проверки;
- готовится проект приказа о проведении проверки.
1.3. При подготовке к проведению проверки должностные лица (должностное лицо) уполномоченные на проведение проверки должны изучить:
- программу проведения проверки;
- законодательные и иные нормативные правовые акты, регламенты по направлениям проверки;
- отчетные и статистические данные о деятельности объекта контроля;
- информацию из баз данных прикладного программного обеспечения по направлениям деятельности;
- другие доступные материалы, характеризующие деятельность объекта контроля, материалы предыдущих проверок, проведенных органами государственного финансового контроля и иными контрольными органами на объекте проверки.
2. Назначение проверки, порядок оформления распоряжения о проведении проверки
2.1. Проверка (обследование) назначается распоряжением администрации Уянского муниципального образования, в котором указываются наименование объекта контроля, проверяемый период, тема и основание проведения контрольного мероприятия, метод осуществления муниципального финансового контроля (проверка, ревизия или обследование), вид контрольного мероприятия (плановое или внеплановое), форма проверки: камеральная или выездная (при проведении проверок), состав должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия и включенных в проверочную (ревизионную) группу, срок проведения контрольного мероприятия, срок, в течение которого оформляется акт (заключение), перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения контрольного мероприятия.
3. Составление Программы проведения проверки
3.1. Обязательным условием проведения проверки является наличие утвержденной Программы проведения проверки по форме согласно Приложению № 2 к настоящим Стандартам (далее по тексту - Программа проверки).
3.2. Программа проверки должна содержать:
- наименования объекта контроля;
- основания для проведения контрольного мероприятия;
- предмет контрольного мероприятия;
- перечень основных вопросов, подлежащих проверке в ходе контрольного мероприятия.
3.3. Программа проверки утверждается главой Уянского муниципального образования, назначившего проведение контрольного мероприятия (иным уполномоченным лицом).
3.4. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения проверки, Программа проверки может быть изменена до начала или в ходе проведения проверки.
Копия программы после внесения изменений, либо дополнений утверждается главой Уянского муниципального образования.
Стандарт № 3 “Проведение проверки”
1. Организационно-подготовительный этап проведения проверки
1.1. Руководитель объекта контроля уведомляется о проведении контрольного мероприятия не позднее, чем за 3 рабочих дня до начала посредством направления копии распоряжения.
1.2. При проведении внепланового контрольного мероприятия объект контроля о его проведении не уведомляются.
По прибытии на объект уполномоченное лицо на проведение контрольного мероприятия предъявляет руководителю объекта контроля (иному уполномоченному лицу) надлежащим образом заверенную копию распоряжения о проведении проверки, Программу проверки.
1.3. Руководитель объекта контроля (иное уполномоченное лицо):
- информирует о структуре объекта проверки;
- дает указание о предоставлении документов и сведений, необходимых для проверки;
- информирует участника (участников) проверки о схеме их размещения в служебных помещениях, режиме работы объекта проверки и порядке доступа в служебные помещения.
1.4. Уполномоченное лицо (лица) на проведение контрольного мероприятия в день прибытия на объект размещается (размещаются) в служебном помещении объекта проверки.
1.5. Проведение проверки может быть приостановлено, по решению главы Уянского муниципального образования на основании мотивированного письменного предложения.
Приостановление проведения проверки оформляется распоряжением администрации Уянского муниципального образования.
Основанием для приостановления контрольного мероприятия являются:
- отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта контроля;
- непредставление и (или) представление не в полном объеме объектом контроля запрашиваемой информации, документов, материалов;
- уклонение объекта контроля от проведения администрацией Уянского муниципального образования контрольного мероприятия;
- наличие иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
Руководитель объекта контроля уведомляется о приостановлении контрольного мероприятия в течение 3 рабочих дней со дня подписания распоряжения главой Уянского муниципального образования.
Одновременно с распоряжением руководителю объекта контроля направляется требование о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учета либо устранения иных обстоятельств, делающих возможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
Проверка возобновляется по истечение установленного распоряжением администрации Уянского муниципального образования срока приостановления.
1.6. Проведение проверки может быть продлено по решению главы Уянского муниципального образования на основании мотивированных письменных предложений ответственного лица за проведение контрольного мероприятия.
Продление проверки оформляется распоряжением администрации Уянского муниципального образования, в котором указывается тема проверки, основание назначения проверки, основание продления проверки и срок, на который продлевается проверка (не более 30 дней).
1.7. Срок проведения контрольного мероприятия с учетом срока составления акта (заключения) контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней.
2. Проведение проверки отдельных вопросов Программы проверки
2.1. Проверки отдельных вопросов Программы проверки осуществляются по документам, сформированным объектом проверки, на бумажных носителях, в форме электронных документов или по сведениям, не имеющим статуса документа. При этом электронные документы должны содержать все необходимые реквизиты, установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации, и должны быть подписаны электронной подписью соответствующих должностных лиц.
2.2. При проведении контрольного мероприятия должностные лица ответственные за проведение контрольного мероприятия обязаны:
- соблюдать требования законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации;
- проводить проверку в соответствии с Программой проверки на качественном уровне, позволяющем обеспечить независимое, полное и достоверное отображение информации по проверяемым направлениям деятельности объекта проверки.
2.3. При проведении контрольного мероприятия должностные лица, ответственные за проведение контрольного мероприятия, имеют право:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы согласно Приложению № 3, материалы и информацию, необходимые для проведения проверки, в том числе информацию об организации и о результатах осуществления внутреннего контроля, а также письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных сотрудников объекта проверки;
- посещать помещения и территории, относящиеся к объекту проверки;
- требовать от руководителя объекта контроля, проведения инвентаризации имущества и обстоятельств, связанных с предметом контрольного мероприятия, а при обнаружении признаков подлогов, подделок и других злоупотреблений истребовать документы, подтверждающие эти факты.
2.4. Выявленные в ходе проверки нарушения подтверждаются копиями соответствующих документов, заверенными оттиском штампа «Копия верна» и подписью руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица).
2.5. При отказе руководителя объекта контроля (иного уполномоченного лица) заверить копии документов их заверение осуществляется путем распечатывания на бумажном носителе, при этом на таких копиях документов проставляется отметка «В заверении отказано» с указанием причин такого отказа.
2.6. Отметки «Копия верна», «В заверении отказано» могут быть сделаны в письменной форме.
Стандарт № 4 “Оформление результатов контрольной деятельности”
1. Документирование результатов проверки по отдельным вопросам Программы проверки
1.1. Результаты проведенного контрольного мероприятия по всем вопросам Программы проверки подлежат документированию.
При проведении обследования по отдельному направлению деятельности объекта контроля составляется заключение. Результаты проведенных проверок и ревизий оформляется актом согласно Приложению № 4.
1.2. Акт (заключение) включает вводную, описательную и заключительную части.
Вводная часть должна содержать:
- заголовок с указанием темы проверки по соответствующему вопросу Программы проверки;
- место и дату составления. Датой написания акта (заключения) является дата ее подписания лицом, осуществляющими проверку по соответствующему вопросу Программы проверки.
- основание проведения проверки (дату и номер приказа о проведении проверки, а также ссылку на Программу проверки);
- наименования должностей, лица, осуществляющих проверку по соответствующему вопросу Программы проверки;
- наименование объекта контроля;
- проверяемый период деятельности объекта контроля;
- сроки проведения проверки;
- метод проведения контрольного мероприятия;
- способ проведения проверки;
- данные о последнем контрольном мероприятии и сведения об устранении нарушений по результатам его рассмотрения;
- краткую информацию об объекте контроля;
- перечень нормативных правовых актов, в соответствии с которыми осуществлялась деятельность объекта контроля в проверяемом периоде;
Вводная часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к проверке.
Описательная часть Акта (заключения) должна содержать информацию по вопросам, указанным в Программе проверки, по каждому соответствующему направлению деятельности объекта контроля. В описательной части излагаются способ проведения контрольного действия, выявленные нарушения и недостатки в работе с приведением доказательной базы по выявленным нарушениям на основании документов, контрольных действий, результатов встречных проверок и обследований, объяснениями должностных и материально - ответственных лиц и иными документами. Обоснование выявленных нарушений подтверждается ссылками на нормативные правовые акты, инструкции, методические указания и другие документы, определяющие порядок ведения бухгалтерского и бюджетного учета.
Если в ходе проверки установлено, что объект контроля не выполнил какие-либо предложения (рекомендации), которые были даны по результатам предшествующей проверки, проведенной на этом объекте контроля, данный факт подлежит отражению в Акте (заключении).
В заключительной части излагаются выявленные нарушения, сгруппированные по видам нарушений, с указанием сумм по каждому виду или группе выявленных нарушений.
1.3. Акт (заключение) составляется должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, в двух экземплярах, подписывается должностным лицом, проводившим контрольное мероприятие, или членами группы, в случае проведения контрольного мероприятия группой специалистов. Один экземпляр остается у руководителя группы проверки, второй экземпляр представляется руководителю объекта контроля под роспись с указанием даты и времени его вручения на обоих экземплярах.
1.4. При наличии возражений и замечаний по тексту Акта (заключения) уполномоченное должностное лицо (должностные лица) объекта контроля, подписывающее его, делает об этом оговорку перед своей подписью и представляет письменные возражения и/или замечания согласно Приложению № 5 в течение 7 рабочих дней со дня получения Акта (заключения).
1.5. Должностное лицо (руководитель группы) в срок до 7 рабочих дней с даты представление возражений или замечаний обязано проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и при необходимости дать по ним письменный ответ о согласии или несогласии с доводами, изложенными объектом контроля согласно Приложению № 6. Письменный ответ, подписанный главой Уянского муниципального образования, направляется объекту контроля и приобщается к материалам контрольного мероприятия.
1.6. Акт является основанием для организации в объекте проверки мероприятий, направленных на устранение выявленных в ходе проверки недостатков и нарушений.
1.7. Встречные проверки проводятся на основании письменного запроса администрации Уянского муниципального образования, в котором указывается срок преставления документов и перечень запрашиваемых документов.
Стандарт № 5 “Подготовка отчета о результатах проверки”
1. Оформленный акт (заключение) контрольного мероприятия представляется на рассмотрение главе Уянского муниципального образования. Копия акта (заключение) контрольного мероприятия с учетом возражений, представленных объектом контроля, направляется главе Уянского муниципального образования для рассмотрения и принятия решения по итогам контрольного мероприятия.
2. По результатам Акта (заключения) должностное лицо готовит Отчет о результатах проверки по форме согласно Приложению № 7 к настоящим Стандартам (далее по тексту - Отчет) в срок не более 5 рабочих дней с даты окончания.
3. Отчет представляет собой документ, содержащий информацию об основных итогах проверки, и должен включать следующее:
- основание для проведения проверки;
- проверяемый период;
- срок проведения проверки;
- метод проведения проверки;
- способ проведения проверки;
- по результатам проверки установлено следующее;
- возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта контроля, изложенного по результатам проверки.
Стандарт № 6 “Рассмотрение материалов проверки”
1. По итогам проведенного контрольного мероприятия администрацией Уянского муниципального образования в срок не превышающий 30 дней со дня окончания срока проведения контрольного мероприятия, в адрес объекта контроля направляется представление или предписание.
2. Представление (предписание) должно содержать:
- сведения о выявленных нарушениях законодательных и нормативных правовых актов;
- предложения (рекомендации) объекту проверки по устранению выявленных нарушений требований законодательных и нормативных правовых актов и обеспечению их недопущения в дальнейшем;
- срок представления плана мероприятий по устранению выявленных проверкой нарушений и недостатков, отраженных в Акте (заключении);
- срок представления отчета о принятии мер по устранению перечисленных в Указаниях нарушений требований законодательных и нормативных правовых актов.
3. Представление (предписание) направляется объекту контроля и является обязательным для исполнения в части устранения указанных в нем выявленных нарушений законодательных и нормативных правовых актов.
4. На основании полученного Представления (предписания) объект контроля формирует и представляет в администрацию Уянского муниципального образования, план мероприятий по устранению нарушений и недостатков, отраженных в контрольном мероприятии, по форме согласно Приложению № 8 к настоящим Стандартам.
5. Контроль над ходом реализации представлений (предписаний) осуществляет должностное лицо ответственное за проведение контрольного мероприятия.
6. В случае выявления в ходе контрольного мероприятия фактов административных правонарушений администрация Уянского муниципального образования составляет протокол об административном правонарушении в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и бюджетном законодательстве.
7. В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого органа (должностного лица), такие материалы направляются для рассмотрения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Стандарт № 7 “Контроль выполнения Представлений (предписаний)”
1. Контроль над ходом выполнения представлений (предписаний) осуществляет должностное лицо ответственное за проведение контрольного мероприятия в одной или нескольких из следующих форм:
- получение Отчета о выполнении Плана мероприятий по устранению допущенных нарушений и недостатков, отраженных в Акте проверки, по форме согласно Приложению № 9 к настоящим Стандартам;
- проведение проверки выполнения представлений (предписаний), которая может осуществляться на основе полученных от объекта проверки соответствующих документов, подтверждающих выполнение рекомендаций, а также, при необходимости, путем проверки выполнения отдельных рекомендаций непосредственно в объекте проверки. При этом такие проверки не требуют детального анализа деятельности объекта проверки.
2. Проверка результатов выполнения представлений (предписаний) проводятся не ранее чем через шесть месяцев, но не позже одного года после того, когда они были направлены в адрес объекта контроля.
Стандарт № 8 “Отчетность о контрольной деятельности”
1. Отчетность о контрольной деятельности представляется в прокуратуру Куйтунского района ежеквартально до 5 числа месяца, следующего за отчетным. Аналитическая записка должна содержать информацию, достаточную для определения результативности контрольной деятельности.
Досье на проект
Пояснительная записка
В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191; 2016, N 1, ст. 26; N 27, ст. 4278) Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемый федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля "Основные принципы осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля".
2. Установить, что прилагаемый стандарт применяется при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, начиная с 1 января 2020 года.
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства Российской Федерации
от ___________ 20___ г. N ______
Федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального)
финансового контроля "Основные принципы осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля"
I. Общие положения
1. Федеральный стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Основные принципы контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" (далее - Стандарт) разработан в целях установления основных принципов контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
2. Полномочиями органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля являются:
контроль за соблюдением положений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные обязательства соответствующего публично-правового образования, а также за соблюдением положений договоров или соглашений о предоставлении средств из соответствующего бюджета;
контроль за достоверностью данных отчетности о достижении значений показателей результативности предоставления и (или) использования бюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетности о реализации государственных (муниципальных) программ, отчетности об исполнении государственных (муниципальных) заданий;
контроль за соблюдением требований к бухгалтерскому учету в государственных (муниципальных) учреждениях, государственных органах и государственных корпорациях, органах местного самоуправления, органах управления государственными внебюджетными фондами, в том числе к составлению, представлению указанными организациями бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности;
контроль в сфере закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
II. Термины и их определения
3. В целях настоящего Стандарта применяются следующие понятия:
контрольная деятельность - деятельность органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по осуществлению полномочий по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;
контрольное мероприятие - плановая либо внеплановая проверка, плановая или внеплановая ревизия либо обследование, проводимые в ходе осуществления контрольной деятельности;
нарушение - установленный факт несоответствия деятельности объекта контроля и (или) отчетности о ее результатах требованиям:
бюджетного законодательства Российской Федерации и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные обязательства публично-правовых образований, соблюдения положений договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными и муниципальными гарантиями, целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги объектов контроля или в доли участия в уставных фондах юридических лиц, созданных в организационно-правовой форме товариществ с ограниченной ответственностью,
к формированию (составлению) отчетности о достижении значений показателей результативности предоставления и (или) использования бюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетности о реализации государственных (муниципальных) программ, отчетности об исполнении государственных (муниципальных) заданий,
к бухгалтерскому учету в государственных (муниципальных) учреждениях, государственных органах и государственных корпорациях, органах местного самоуправления, органах управления государственными внебюджетными фондами, в том числе к составлению, представлению указанными организациями бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности,
законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;
рабочая документация - документы и иные материалы, содержащие зафиксированную на бумажном или электронном носителе информацию с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия;
результаты контрольного мероприятия - сведения, содержащиеся в документе (акте, заключении), оформляемом по итогам контрольного мероприятия;
уполномоченные должностные лица - должностные лица органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, осуществляющие внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль;
орган контроля - орган внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
III. Принципы контрольной деятельности органов контроля
4. Принципы контрольной деятельности органов контроля определяют этические и профессиональные нормы, которыми должны руководствоваться уполномоченные должностные лица.
Этические принципы
5. Этические принципы предусматривают:
этические нормы для государственных гражданских служащих в целом (принципы ответственности, законности, компетентности, конфиденциальности),
дополнительные нормы для уполномоченных должностных лиц, с учетом особенностей профессиональной деятельности по осуществлению полномочий по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю (принципы честности, независимости, объективности).
6. Принцип честности означает, что уполномоченные должностные лица в процессе взаимодействия с представителями объектов контроля действуют открыто, демонстрируя высокие стандарты поведения при выражении профессиональной позиции. Честность также предполагает наличие внутреннего нравственного достоинства, которое проявляется в единстве слова и дела, способности должностного лица давать адекватную оценку своему поведению, осознавать границы личных и профессиональных возможностей и интересов, быть открытым перед профессиональным сообществом.
7. Принцип независимости означает, что уполномоченные должностные лица при выполнении возложенных на них задач должны быть независимы от объектов контроля и связанных с ними граждан в административном, финансовом и функциональном отношении.
Независимость уполномоченных должностных лиц, состоит в том, что они:
не являлись в проверяемый период и году, предшествующему проверяемому периоду, и не являются в период проведения контрольного мероприятия должностным лицом и (или) иным работником объекта контроля или собственником организации (в случаях проведения проверок в организациях, не относящихся к организациям бюджетной сферы - организациям, указанным в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также иным организациям, осуществляющим в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации бюджетные полномочия по ведению бюджетного учета и (или) составлению бюджетной отчетности);
не состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого с должностными лицами объекта контроля или собственниками организации (в случаях проведения проверок в организациях, не относящихся к организациям бюджетной сферы);
не были связаны в проверяемый период и не связаны в период проведения контрольного мероприятия финансовыми отношениями с объектом контроля.
Независимость уполномоченных должностных лиц не противоречит поддержанию доброжелательных отношений и взаимодействию с объектами контроля по вопросам осуществления внутреннего государственного финансового контроля.
8. Принцип объективности означает отсутствие у уполномоченных должностных лиц предубеждений или предвзятости по отношению к объектам контроля и их должностным лицам.
Объективность предусматривает беспристрастность оценок и рекомендаций и исключение влияния на должностных лиц таких факторов, как внешнее давление, политическое или идеологическое воздействие со стороны каких-либо социальных групп, религиозных или общественных объединений. Уполномоченные должностные лица должны обеспечивать равное отношение ко всем физическим и юридическим лицам. Выводы уполномоченных должностных лиц должны подтверждаться фактическими данными и документами, содержащими достоверную и официальную информацию.
Уполномоченные должностные лица обязаны вести себя профессионально, руководствоваться в своей работе принципами и стандартами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
Принципы осуществления деятельности
9. Принципы осуществления деятельности определяют нормы, которыми должен руководствоваться орган внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, и включают в себя принципы эффективности, превентивной направленности, риск - ориентированности, непрерывности, информатизации, единства методологии, взаимодействия, информационной открытости.
10. Принцип эффективности означает осуществление контрольной деятельности с использованием наименьшего объема трудовых, материальных, финансовых и иных ресурсов в целях сокращения нарушений в финансово-бюджетной сфере, минимизации бюджетных и имущественных рисков и обеспечения повышения качества финансовой дисциплины объектов контроля, в том числе путем предупреждения и предотвращения нарушений.
11. Принцип превентивной направленности означает, что в качестве приоритетных должны реализовываться меры, направленные на устранение причин, факторов и условий, способствующих допущению нарушений.
12. Принцип управления рисками (риск-ориентированности) предполагает концентрацию усилий на направлениях деятельности, характеризующихся повышенной вероятностью:
наступления в проверяемом периоде событий (нарушений), приводящих к нанесению значимого ущерба публично-правому образованию (бюджетному или автономному учреждению), искажению величины активов и (или) обязательств и (или) финансовых результатов;
допущения в проверяемом периоде нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные обязательства публично-правового образования, которые могут привести к негативным последствиям в части выполнения расходных обязательств соответствующего публично-правового образования, несбалансированности бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).
13. Принцип непрерывности внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля предполагает отслеживание на постоянной основе (мониторинг) ключевых процессов и процедур с целью своевременного выявления рисков и отклонений от заданных параметров, которое осуществляется, в том числе, с использованием интегрированных информационных систем.
14. Принцип информатизации предполагает, что при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля должны использоваться современные информационно-телекоммуникационных технологии, позволяющие автоматизировать постоянные и однообразные процессы, обеспечить оперативную обработку большого массива данных и автоматическое формирование документов в ходе проведения контрольного мероприятия.
В рамках реализации данного принципа должно быть обеспечено автоматизированное информационно - аналитическое сопровождение внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля на всех стадиях его осуществления, в том числе с целью формирования и анализа информации об объектах контроля и результатах предыдущих контрольных мероприятий, непрерывного выявления и предупреждения возникающих рисков, фиксации в автоматическом режиме посредством прикладного программного обеспечения нарушений с целью принятия своевременных мер, направленных на устранение нарушений.
15. Принцип единства методологии предполагает использование общих принципов и стандартов осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, в том числе унифицированных подходов к определению процессов и процедур контроля, единство терминологической базы в сфере внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, критериев и показателей оценки контрольной деятельности.
При осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и оформлении его результатов должно обеспечиваться соблюдение единых требований к формам и содержанию документов, формируемых в ходе и по итогам осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
Принцип единства методологии предусматривает согласованность подходов к описанию выявляемых нарушений и ответственности за их совершение, оценке объема ущерба, наносимого публично-правовому образованию вследствие нарушений, с учетом правоприменительной практики органов государственного финансового контроля (надзора), а также практики разрешения судебных споров.
16. Принцип взаимодействия предполагает обеспечение конструктивного взаимодействия по вопросам координации контрольной деятельности и выработки предложений по дальнейшему совершенствованию внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Взаимодействие осуществляется между органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, органами внешнего государственного (муниципального) финансового контроля, а также правоохранительными органами.
17. Принцип информационной открытости означает публичную доступность информации о деятельности органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Доступность информации обеспечивается посредством публикации на официальных сайтах органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля общей информации, ежегодного отчета о результатах проведения органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля контрольных мероприятий, а также иных сведений, за исключением информации, свободное распространение которой запрещено или ограничено в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Обзор документа
Правительство РФ подготовило федеральный стандарт "Основные принципы осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля", который планируется применять с 1 января 2020 г.
Согласно стандарту уполномоченные органы будут контролировать:
Соблюдение положений бюджетного законодательства, а также договоров, соглашений о предоставлении бюджетных средств;
Достоверность данных отчетности о достижении значений показателей результативности предоставления и (или) использования бюджетных средств;
Соблюдение требований к бухучету в учреждениях, органах власти, госкорпорациях, органах управления ГВБФ;
Выполнение положений законодательства о госзакупках.
Указаны принципы контрольной деятельности.
УТВЕРЖДЕНЫ
приказом
департамента финансово-бюджетного
контроля Курской области
СТАНДАРТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
ДЕПАРТАМЕНТОМ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО КОНТРОЛЯ КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
I . Общие положения
1.1 Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю
1. Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю осуществляются департаментом финансово-бюджетного контроля Курской области (далее – Департамент) посредством плановых и внеплановых проверок, а также в рамках полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений - ревизий и обследований (далее - контрольные мероприятия). Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные. В рамках проведения контрольных мероприятий совершаются контрольные действия.
2. Объектами контроля являются:
а) главные распорядители (распорядители, получатели) средств областного бюджета, главные администраторы (администраторы) доходов областного бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита областного бюджета;
б) финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета, а также достижения ими показателей результативности использования указанных средств, соответствующих целевым показателям и индикаторам, предусмотренным государственными (муниципальными) программами;
в) государственные (муниципальные) учреждения;
г) государственные (муниципальные) унитарные предприятия;
д) хозяйственные товарищества и общества с участием Курской области в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
е) юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием Курской области в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств бюджета Курской области в ценные бумаги таких юридических лиц;
ж) орган управления территориальным государственным внебюджетным фондом;
з) юридические лица, получающие средства из бюджета территориального государственного внебюджетного фонда по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
и) кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета;
к) заказчики, контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для нужд Курской области в соответствии с Федеральным законом о контрактной системе.
1.2. Перечень нормативных правовых актов,
регулирующих осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю,
с указанием их реквизитов и источников
3. Осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю производится в соответствии с:
Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3823);
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1, ст. 1);
Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 14, ст. 1652);
Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» («Российская газета», № 95, 05.05.2006);
Постановлением Губернатора Курской области от 19.08.2013 № 342-пг «О создании департамента финансово-бюджетного контроля Курской области»;
20. На официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» www.сайт и на информационном стенде Департамента размещается следующая информация:
а) сведения о местонахождении, контактных телефонах, адресе электронной почты Департамента;
б) сведения о структуре, штатной численности и Положение Департамента;
в) текст Порядка осуществления Департаментом полномочий по внутреннему государственному финансовому контроля и настоящих Стандартов;
г) план контрольной деятельности Департамента на соответствующий год и отчет о его исполнении.
21. Информация о деятельности Департамента распространяется через официальный сайт Администрации Курской области в сети «Интернет», информационные агентства, печать, радио, телевидение.
Информация о проведении контрольных мероприятий в сфере закупок, об их результатах и выданных предписаниях размещается в единой информационной системе в порядке, установленном действующим законодательством.
Получить информацию по вопросам осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, сведений о ходе осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю заинтересованные лица могут, обратившись в Департамент, в том числе, на личный прием к директору и заместителям директора Департамента, а в части контроля в сфере закупок также в единой информационной системе.
2.2. Срок исполнения
22. Общий срок исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю не может превышать суммы сроков всех административных процедур, предусмотренных настоящими Стандартами.
В срок исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю не включается время, в течение которого проведение контрольного мероприятия приостанавливалось в соответствии с настоящими Стандартами.
III. Состав, последовательность и сроки
выполнения административных процедур, требования к порядку
их выполнения
23. В рамках исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю осуществляются следующие административные процедуры:
а) утверждение плана контрольной деятельности Департамента на соответствующий год и внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента;
б) подготовка и назначение контрольных мероприятий;
в) проведение контрольных мероприятий и оформление их результатов;
г) реализация результатов проведения контрольных мероприятий;
д) отчет об исполнении плана и информирование о результатах исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
24. Установлены следующие максимальные сроки выполнения административных процедур в рамках осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю:
а) утверждение плана контрольной деятельности Департамента на соответствующий год – не позднее начала соответствующего года;
б) внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента на соответствующий год – до окончания соответствующего года;
в) назначение контрольных мероприятий – не более чем за десять рабочих дней до начала контрольного мероприятия. Назначению контрольного мероприятия предшествует формирование программы контрольного мероприятия, ее утверждение, изучение материалов и анализ информации, относящихся к объекту контроля;
г) проведение контрольного мероприятия и оформление его результатов – не более шестидесяти рабочих дней:
Проведение выездной проверки, ревизии и оформление их результатов – не более сорока рабочих дней, а при продлении срока проведения выездной проверки (ревизии) не более чем на двадцать рабочих дней – не более шестидесяти рабочих дней;
Проведение камеральной проверки и оформление ее результатов - не более тридцати рабочих дней;
Проведение обследования и оформление его результатов - в сроки, установленные для камеральных проверок и выездных проверок (ревизий) соответственно;
Проведение встречной проверки и оформление ее результатов - не более тридцати рабочих дней;
д) реализация материалов контрольного мероприятия – не более 60 календарных дней со дня завершения контрольного мероприятия;
е) отчет об исполнении плана и информирование о результатах исполнения полномочий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля в сроки, установленные нормативными правовыми актами.
3.1. Утверждение плана контрольной деятельности Департамента. Внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента.
25. План контрольной деятельности департамента финансово-бюджетного контроля Курской области (далее – План контрольной деятельности) утверждается на соответствующий год директором Департамента по согласованию с заместителем Губернатора Курской области, в ведении которого находится Департамент, до начала календарного года.
Изменения в План контрольной деятельности могут быть внесены до окончания соответствующего года в порядке, предусмотренном для его утверждения.
26. Составление Плана контрольной деятельности Департамента осуществляется с соблюдением следующих условий:
а) обеспечение равномерности нагрузки на структурные подразделения Департамента, принимающие участие в контрольных мероприятиях;
б) выделение резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий.
27. Периодичность составления Плана контрольной деятельности годовая.
План контрольной деятельности представляет собой перечень контрольных мероприятий (ревизий, проверок, обследований), которые планируется осуществить Департаментом в соответствующем календарном году.
В плане контрольной деятельности по каждому контрольному мероприятию устанавливаются тема контрольного мероприятия, объекты контроля, метод контроля, срок проведения контрольного мероприятия.
План контрольной деятельности размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
28. Отбор контрольных мероприятий, основывается на риск ориентированном планировании и осуществляется исходя из следующих критериев:
а) существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение финансового контроля, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;
б) оценка состояния внутреннего финансового контроля и аудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведения Департаментом анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
в) длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом государственного финансового контроля;
г) информация о наличии признаков нарушений, поступившая от правоохранительных органов, комитета финансов Курской области, органов государственного (муниципального) финансового контроля, главных администраторов доходов областного бюджета и других источников, а также выявленная по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок.
29. Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.
30. Формирование Плана контрольной деятельности Департамента осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) иными государственными органами идентичных контрольных мероприятиях.
Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого иными государственными органами проводятся (планируются к проведению) контрольные действия в отношении деятельности объекта контроля, которые могут быть проведены Департаментом.
3.2. Подготовка и назначение контрольных мероприятий
31. Плановые контрольные мероприятия назначаются директором Департамента в соответствии с Планом контрольной деятельности Департамента на соответствующий год.
32. Внеплановые контрольные мероприятия назначаются директором Департамента в случаях:
а) поступления обращений (поручений) Губернатора Курской области, заместителя Губернатора Курской области, курирующего деятельность Департамента, Администрации Курской области, правоохранительных органов, депутатских запросов, обращений иных государственных органов;
б) получения Департаментом информации о признаках нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, отнесенных к сфере деятельности Департамента, в том числе из средств массовой информации;
в) истечения срока исполнения ранее выданного предписания (представления);
г) предусмотренных пунктами 88, 89, 90 настоящих Стандартов.
33. При подготовке контрольного мероприятия составляется программа контрольного мероприятия, которая должна содержать указание на тему контрольного мероприятия, метод осуществления государственного финансового контроля, форму контрольного мероприятия (камеральная или выездная проверка, ревизия, обследование), наименование объекта контроля, перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия.
При проведении встречной проверки или обследования в рамках камеральных или выездных проверок (ревизий) программа контрольного мероприятия не составляется.
34. При составлении программы контрольного мероприятия проводится сбор и анализ информации об объекте контроля, в том числе информации о состоянии системы финансового управления, внутреннего финансового контроля и аудита в отношении объекта контроля.
35. Программа контрольного мероприятия (внесение изменений в нее) утверждается директором Департамента.
36. Внесение изменений в программу контрольного мероприятия осуществляется на основании докладной записки руководителя проверочной (ревизионной) группы, согласованной с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, и заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее подразделение, с изложением причин необходимости внесения изменений.
37. Административная процедура назначения контрольных мероприятий предусматривает издание приказов Департамента о назначении контрольных мероприятий.
38. Проект приказа о проведении контрольного мероприятия готовится структурным подразделением Департамента, ответственным за организацию и проведение контрольного мероприятия, и (или) уполномоченными должностными лицами Департамента.
39. В приказе Департамента о назначении контрольного мероприятия указываются:
а) основание проведения контрольного мероприятия;
б) полное и (или) сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество объекта контроля;
в) метод контроля;
г) тема контрольного мероприятия;
д) проверяемый период;
е) должности, фамилии и инициалы государственных гражданских служащих Курской области, которым поручается проведение контрольного мероприятия, с указанием руководителя контрольного мероприятия (при количестве проверяющих более одного);
ж) даты начала и окончания контрольного мероприятия и (или) срок его проведения;
з) должность, фамилия и инициалы специалистов, экспертов в случае их привлечения к проведению контрольного мероприятия.
3.3. Проведение контрольных мероприятий и оформление
их результатов
40. Контрольные мероприятия осуществляются методом проверки, ревизии, обследования. Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные.
41. Выездные проверки, ревизии проводятся по месту нахождения объекта контроля и его обособленных подразделений.
42. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения Департамента.
43. Обследования могут проводиться как самостоятельные контрольные мероприятия, так и в рамках камеральных и выездных проверок (ревизий), в порядке и сроки, установленные для камеральных и выездных проверок соответственно.
44. Административная процедура предусматривает действия, направленные на получение и сбор доказательств, в том числе:
а) направление запросов и получение информации и документов;
б) получение объяснений;
в) назначение и проведение исследований и экспертиз;
г) проведение инвентаризации и контрольных замеров;
д) и другие действия, предусмотренные действующим законодательством.
45. Результатом исполнения административной процедуры проведения контрольного мероприятия и оформления его результатов является акт проверки (ревизии), заключение, подготовленное по результатам проведения обследования, и оформленные в установленном порядке на бумажном носителе, и иные материалы контрольного мероприятия.
К акту проверки (ревизии), заключению по результатам обследования приобщаются документы (заверенные надлежащим образом копии документов), материалы (в том числе фото-, видео-, аудио – материалы), подтверждающие выявленные в ходе контрольного мероприятия и изложенные в акте (заключении) нарушения.
Если в ходе контрольных мероприятий изучались или оценивались документы, подлежащие в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд размещению в единой информационной системе с использованием электронной подписи, акт выездной проверки может содержать ссылки на точное местонахождение документа в сети «Интернет» (точный URL-адрес документа (протокол, доменное имя или IP-адрес сайта, каталог расположения файла, имя файла). К акту выездной проверки копии таких документов могут не прилагаться.
46. Акт проверки (ревизии), акт встречной проверки составляется на бумажном носителе и имеет сквозную нумерацию страниц. В акте проверки (ревизии), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Акт проверки (ревизии) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
Вводная часть акта проверки (ревизии) должна содержать следующие сведения:
тема проверки (ревизии);
дата и место составления акта проверки (ревизии);
номера и даты приказов, связанных с проведением проверки (ревизии);
основание назначения проверки (ревизии), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников проверочной (ревизионной) группы;
проверяемый период;
срок проведения проверки (ревизии);
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета (при наличии);
адрес местонахождения, контактные телефоны;
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства, Комитете финансов Курской области;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводились предыдущие проверки (ревизии), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе указанных проверок (ревизий);
иные данные, необходимые, по мнению руководителя проверочной (ревизионной) группы, для полной характеристики проверенной организации.
Описательная часть акта проверки (ревизии) должна содержать систематизированное описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы проверки (ревизии) или указание на отсутствие таковых.
В описательной части акта проверки в сфере закупок, кроме того, отражается перечень проверенных договоров (контрактов), в том числе: дата и номер каждого договора (контракта), наименование контрагента, предмет и цена договора (контракта).
В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки (ревизии), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения (при наличии ее суммового выражения).
Заключительная часть акта проверки (ревизии) должна содержать обобщенную информацию о выявленных нарушениях.
Акт проверки (ревизии) составляется:
В двух экземплярах: один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Департамента;
В случае проведения проверки (ревизии) по поручению (обращению) государственных или правоохранительных органов - в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному поручению (обращению) которого проведена проверка; один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Департамента.
Каждый экземпляр акта проверки (ревизии) подписывается должностным лицом (руководителем ревизионной группы) проводящим проверку (ревизию), не позднее последнего дня срока проведения проверки (ревизии).
В ходе выездной проверки (ревизии) по решению руководителя проверочной (ревизионной) группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки (ревизии).
Указанная справка составляется участником проверочной (ревизионной) группы, проводившим контрольное действие, подписывается им и согласовывается с руководителем проверочной (ревизионной) группы.
Справки прилагаются к акту проверки (ревизии), а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки (ревизии).
3.3.1. Проведение камеральной проверки
47. Камеральная проверка включает в себя исследование информации, документов и материалов, представленных по запросам Департамента, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок и (или) обследований и иных документов и информации об объекте контроля.
48. Объект контроля извещается о назначении камеральной проверки, продлении сроков проверки, об изменении состава проверочной группы и знакомится с программой проверки (ее изменениями), в том числе путем направления соответствующего документа в адрес объекта контроля.
После подписания приказа Департамента о назначении камеральной проверки при необходимости в адрес объекта контроля и иных лиц направляется запрос о предоставлении документов и информации об объекте контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
49. При непредставлении или несвоевременном представлении должностными лицами объектов контроля информации, документов и материалов, запрошенных при проведении камеральной проверки, составляется акт по форме, утверждаемой Департаментом.
50. При проведении камеральных проверок на основании мотивированного обращения руководителя проверочной группы директор Департамента может назначить:
проведение обследования;
проведение встречной проверки.
51. При проведении камеральной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с даты направления запроса Департаментом в адрес объекта контроля до даты получения запрошенных документов, материалов и информации.
52. На основании мотивированного обращения руководителя проверочной группы, согласованного с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки, и курирующим заместителем директора Департамента, директор Департамента соответствующим приказом Департамента:
Может продлить срок проведения камеральной проверки;
Внести изменения в состав проверочной группы;
Внести изменения в программу проверки.
53. Проведение камеральной проверки приостанавливается в порядке и по основаниям, установленным пунктом 67 настоящих Стандартов, возобновляется в порядке, установленном пунктом 70 настоящих Стандартов.
О приостановлении и возобновлении камеральной проверки объект контроля извещается в течении 3-х рабочих дней со дня принятия соответствующего решения, в том числе путем направления соответствующего документа в адрес объекта контроля.
54. Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом (руководителем проверочной группы), проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
55. Акт камеральной проверки в течение трех рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
56. Объекты контроля вправе представить письменные возражения и (или) пояснения на акт, оформленный по результатам камеральной проверки, в течение пяти рабочих дней со дня получения акта. Письменные возражения и (или) пояснения объекта контроля по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
57. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки, в течении 10 рабочих дней со дня получения Департаментом письменных возражений по акту проверки, проверяет их обоснованность и дает предложения (в форме докладной записки) по их учету при реализации материалов проверки. Указанная докладная записка согласовывается с заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее структурное подразделение, и представляется директору Департамента для принятия соответствующего решения.
3.3.2. Проведение выездной проверки (ревизии)
58. Доступ на территорию или в помещение объекта контроля проверочной (ревизионной) группы предоставляется при предъявлении ими служебных удостоверений и копии приказа на проведение выездной проверки (ревизии).
59. При воспрепятствовании доступу проверочной (ревизионной) группы на территорию или в помещение объекта контроля составляется акт, по форме утверждаемой Департаментом.
60. Проведение выездной проверки (ревизии) начинается с предъявления руководителем проверочной (ревизионной) группы копии приказа на проведение проверки (ревизии) руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному.
Датой окончания выездной проверки (ревизии) считается день подписания акта выездной проверки (ревизии).
61. На основании мотивированного обращения руководителя проверочной (ревизионной) группы, согласованного с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки (ревизии), и курирующим заместителем директора Департамента, директор Департамента соответствующим приказом Департамента:
Может продлить срок проведения выездной проверки (ревизии);
Внести изменения в состав проверочной (ревизионной) группы;
Внести изменения в программу проверки (ревизии).
62. В срок не позднее трех рабочих дней со дня издания приказов: о продлении срока выездной проверки (ревизии), об изменении состава проверочной (ревизионной) группы, об изменении программы проверки (ревизии) объект контроля извещается о принятом решении.
63. При воспрепятствовании доступу проверочной (ревизионной) группы на территорию или в помещение объекта контроля, физических или юридических лиц, у которых проводится встречная проверка, а также по фактам непредставления или несвоевременного представления должностными лицами объекта контроля, физическими или юридическими лицами, у которых проводится встречная проверка, информации, документов и материалов, запрошенных при проведении выездной проверки (ревизии), встречной проверки, руководитель проверочной (ревизионной) группы составляет акт по форме, утверждаемой Департаментом.
64. Директор Департамента на основании мотивированного обращения руководителя проверочной (ревизионной) группы может назначить:
а) проведение обследования;
б) проведение встречной проверки;
в) проведение экспертизы.
65. Заключения экспертиз прилагаются к материалам проверки (ревизии).
66. В ходе выездных контрольных мероприятий проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля с целью установления обстоятельств, имеющих значение для контроля, а также сбор доказательств. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля и другими действиями по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и другими действиями по контролю, установленными действующим законодательством Российской Федерации. Проведение контрольных действий по фактическому изучению, осуществляемых посредством в том числе, осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров, фиксируется соответствующими актами.
67. Выездная проверка (ревизия) может быть приостановлена директором Департамента на основании мотивированного обращения руководителя структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки (ревизии), согласованного с заместителем директора Департамента:
а) на период проведения встречной проверки и (или) обследования;
б) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля, которое делает невозможным дальнейшее проведение проверки (ревизии), на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), в сроки, установленные директором Департамента, а также приведения в надлежащее состояние документов учета и отчетности объектом контроля;
в) на период организации и проведения экспертиз;
г) на период исполнения запросов в компетентные государственные органы;
д) на период отсутствия и (или) замены должностных лиц, входящих в состав проверочной (ревизионной) группы;
е) в случае непредставления объектом контроля документов и информации или представления неполного комплекта истребуемых документов и информации и (или) при воспрепятствовании проведению контрольного мероприятия и (или) уклонении от контрольного мероприятия;
ж) при необходимости обследования имущества и (или) исследования документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля;
з) при наличии обстоятельств, которые делают невозможным дальнейшее проведение проверки (ревизии) по причинам, не зависящим от проверочной (ревизионной) группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы.
68. На время приостановления выездной проверки (ревизии) течение ее срока прерывается.
69. В срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проверки (ревизии) директор Департамента, принявший такое решение:
а) письменно извещает объект контроля о приостановлении проверки (ревизии);
б) направляет объекту контроля письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, с указанием предельных сроков устранения выявленных нарушений;
в) может принимать предусмотренные законодательством Российской Федерации и способствующие возобновлению проверки (ревизии) меры по устранению препятствий в проведении проверки (ревизии).
70. После устранения причин приостановления проверки проверочная (ревизионная) группа возобновляет проведение проверки (ревизии) в сроки, устанавливаемые лицом, назначившим проверку.
В срок не позднее трех рабочих дней со дня издания приказа о возобновлении выездной проверки (ревизии) объект контроля извещается о принятом решении.
71. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе проверки (ревизии), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые документы, подтверждающие нарушение, письменные объяснения соответствующих должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля.
Промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта проверки (ревизии) или акта встречной проверки.
Промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы проверки (ревизии), встречной проверки, и руководителем проверочной (ревизионной) группы.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки (ревизии), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт проверки (ревизии) или акт встречной проверки.
72. Результаты выездной проверки (ревизии) оформляются актом.
73. Акт выездной проверки (ревизии) в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
74. Объект контроля вправе представить письменные возражения и (или) пояснения на акт выездной проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения и (или) пояснения объекта контроля прилагаются к материалам выездной проверки (ревизии).
75. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение выездной проверки (ревизии), в течении 10 рабочих дней со дня получения Департаментом письменных возражений по акту выездной проверки (ревизии), проверяет их обоснованность и дает предложения (в форме докладной записки) по их учету при реализации материалов проверки. Указанная докладная записка согласовывается с заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее структурное подразделение, и представляется директору Департамента для принятия соответствующего решения.
О признании (непризнании) возражений обоснованными, объект контроля извещается в представлении (предписании) либо отдельным письмом.
Докладная записка приобщается к материалам проверки.
76. О получении одного экземпляра акта выездной проверки (ревизии), руководитель объекта контроля или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта проверки (ревизии), который остается в Департаменте. Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта выездной проверки (ревизии), подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
77. При направлении акта выездной проверки (ревизии), в том числе посредством почтовой связи, документ, подтверждающий факт направления акта выездной проверки (ревизии) объекту контроля, приобщается к материалам проверки (ревизии).
3.3.3. Проведение встречных проверок
78. В целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля, в рамках выездных или камеральных проверок могут проводиться встречные проверки.
79. Встречные проверки назначаются, проводятся и оформляются в порядке, установленном для выездных или камеральных проверок соответственно. Срок проведения встречных проверок не может превышать тридцати рабочих дней.
Результаты встречной проверки оформляются актом, который прилагается к материалам выездной или камеральной проверки соответственно.
По результатам встречной проверки представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения не направляются.
3.3.4. Проведение обследования
80. При обследовании осуществляется анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля в соответствии с приказом директора Департамента.
81. Обследование проводится в порядке и сроки, установленные для камеральных проверок и выездных проверок (ревизий) соответственно.
82. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудио-, а также иных средств измерения и фиксации, в том числе измерительных приборов.
83. Результаты обследования, проведенного в рамках проверки (ревизии), оформляются заключением, которое прилагается к материалам проверки (ревизии).
84. Результаты обследования, проведенного в качестве самостоятельного контрольного мероприятия, оформляются заключением, которое в течение трех рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
3.4. Реализация результатов проведения
контрольных мероприятий
85. По результатам проведенных обследования, проверки, ревизии руководитель проверочной (ревизионной) группы не позднее 5 рабочих дней после подписания заключения по результатам обследования, акта проверки (ревизии):
Осуществляет комплектование, брошюрование и передачу материалов контрольного мероприятия для рассмотрения уполномоченному должностному лицу Департамента;
Разрабатывает для направления руководителю объекта контроля проекты представления и (или) предписания, содержащие предложения по устранению выявленных нарушений и принятию соответствующих мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также проект уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
86. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, не позднее 5 рабочих дней после получения проектов представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения согласовывает их и передает на согласование заместителю директора Департамента, курирующему структурное подразделение.
Заместитель директора Департамента, курирующий структурное подразделение ответственное за проведение контрольного мероприятия, не позднее 5 рабочих дней после получения проектов представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения согласовывает их и передает для проведения правовой экспертизы руководителю соответствующего структурного подразделения Департамента.
Правовая экспертиза проводится в срок не более 5 рабочих дней.
Проекты представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, согласованные руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, заместителем директора Департамента, курирующим структурное подразделение, и прошедшие правовую экспертизу, представляются директору Департамента не позднее чем за 5 рабочих дней до окончания срока, установленного для реализации материалов контрольных мероприятий.
87. Реализация результатов контрольных мероприятий заключается в принятии директором Департамента правовых актов по основаниям и в порядке, предусмотренным законодательством Российской Федерации, на основании рассмотрения материалов обследования, проверки, ревизии.
88. По результатам рассмотрения заключения по результатам обследования директором Департамента принимается решение:
а) о проведении внеплановой проверки (ревизии);
б) об отсутствии оснований для проведения внеплановой проверки (ревизии);
в) о направлении представления;
г) об отсутствии оснований для направления представления.
89. По результатам рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки директором Департамента принимается решение:
в) о проведении внеплановой выездной проверки (ревизии).
90. По результатам рассмотрения акта и иных материалов выездной проверки (ревизии) директором Департамента принимается решение:
а) о направлении представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
б) об отсутствии оснований для направления представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
в) о проведении внеплановой проверки, в том числе при представлении объектом контроля письменных возражений и (или) пояснений, а также дополнительных информации, документов и материалов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы, сделанные по результатам выездной проверки (ревизии).
91. Решение о реализации материалов контрольного мероприятия принимается в форме предписаний, представлений, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения и в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Представления и предписания не позднее 30 рабочих дней со дня окончания проверки вручаются (направляются) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
92. Решение об отсутствии оснований для направления представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения оформляется справкой по форме, установленной Департаментом.
93. При осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений объектам контроля направляются:
а) представления, содержащие информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушениях условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств областного бюджета в ценные бумаги объектов контроля, а также требования о принятии мер по устранению причин и условий таких нарушений или требования о возврате предоставленных средств бюджета, обязательные для рассмотрения в установленные в указанном документе сроки или в течение 30 календарных дней со дня его получения, если срок не указан;
б) предписания об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств областного бюджета в ценные бумаги объектов контроля и (или) требования о возмещении причиненного ущерба Курской области;
в) уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
94. При осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в отношении закупок для обеспечения нужд Курской области объекту контроля направляются предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок. Указанные нарушения подлежат устранению в срок, установленный в предписании.
95. При наличии объективных причин, препятствующих исполнению предписания, срок, установленный в предписании, продлевается директором Департамента по мотивированному ходатайству (заявлению) объекта контроля.
Ходатайство (заявление) о продлении срока исполнения предписания представляется в Департамент не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения срока исполнения предписания.
Решение о продлении срока исполнения предписания или об отказе в его продлении оформляется письмом, подписываемым директором Департамента, и не позднее 5 рабочих дней со дня получения ходатайства (заявления) вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
96. При установлении по результатам проведения контрольного мероприятия бюджетных нарушений, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, финансовому органу направляется уведомление о применении бюджетных мер принуждения.
Уведомление о применении бюджетной меры (бюджетных мер) принуждения направляется в финансовый орган в определенный Бюджетным кодексом Российской Федерации срок и содержит описание совершенного бюджетного нарушения, являющегося основанием для применения бюджетных мер принуждения, с указанием суммы средств, использованных с нарушением условий предоставления (расходования) межбюджетного трансферта, бюджетного кредита или использованных не по целевому назначению.
97. Директор Департамента, вынесший представление, предписание, уведомление о применении бюджетных мер принуждения по заявлению объектов контроля или по своей инициативе вправе исправить допущенные в представлении, предписании, уведомлении о применении бюджетных мер принуждения описки, опечатки или арифметические ошибки без изменения содержания представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
Об исправлении описки, опечатки или арифметической ошибки оформляется письмо, которое в течение 3 рабочих дней со дня подписания в соответствии с настоящими Стандартами вручается (направляется), в случаях внесения исправлений в представление, предписание, объекту контроля, в случае внесения исправлений в уведомление о применении бюджетных мер принуждения - в соответствующий финансовый орган.
98. Департамент осуществляет контроль за исполнением объектами контроля представлений и предписаний. В случае неисполнения представления и (или) предписания Департамент применяет к лицу, не исполнившему такое представление и (или) предписание, меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
99. В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного Курской области, Департамент направляет материалы и документы уполномоченному нормативным правовым актом Администрации Курской области органу для обращения в суд с исковым заявлением о возмещении ущерба, причиненного Курской области.
100. При выявлении в ходе проведения контрольных мероприятий нарушений, содержащих признаки административных правонарушений, должностные лица Департамента возбуждают дела об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об административных правонарушения, в рамках возложенных полномочий.
101. В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого государственного органа (должностного лица), такие материалы направляются для рассмотрения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
102. Формы и требования к оформлению представлений и предписаний, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения, актов проверки (ревизии), заключений по результатам обследования, иных документов, предусмотренных настоящими Стандартами, устанавливаются Департаментом.
3.5. Отчет об исполнении плана контрольной деятельности Департамента и информирование о результатах осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
103. В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольной деятельности Департамента за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий Департамент ежегодно составляет и представляет отчет.
104. В состав отчета Департамента включаются формы отчетов о результатах проведения контрольных мероприятий и пояснительная записка.
105. К результатам проведения контрольных мероприятий, подлежащим обязательному раскрытию, относятся (если иное не установлено нормативными правовыми актами):
а) количество проведенных контрольных мероприятий;
б) виды выявленных нарушений, суммы выявленных нарушений (в случае возможности суммового выражения нарушения);
в) количество представлений и предписаний, направленных Департаментом;
г) количество направленных Департаментом уведомлений о применении бюджетных мер принуждения.
106. Отчет Департамента подписывается директором, согласовывается с заместителем Губернатора Курской области, курирующим деятельность Департамента, и направляется Губернатору Курской области до 1 марта года, следующего за отчетным.
107. Отчет размещается на официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
108. Информация о проведении контрольных мероприятий в сфере закупок, об их результатах и выданных предписаниях размещается в единой информационной системе в порядке, установленном действующим законодательством.
IV. Порядок и формы контроля за осуществлением
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
4.1. Порядок осуществления текущего контроля
за соблюдением и исполнением должностными лицами
Департамента положений Стандартов и иных нормативных
правовых актов, устанавливающих требования
к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений
109. Контроль за соблюдением и исполнением должностными лицами Департамента положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений, организуется директором Департамента, а также заместителями директора департамента, ответственными за организацию и осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
110. Руководители структурных подразделений Департамента, ответственных за организацию и осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, осуществляют текущий контроль за соблюдением и исполнением проверочной (ревизионной) группой положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений.
111. В ходе контрольных мероприятий руководитель проверочной (ревизионной) группы ежедневно осуществляет контроль за ее работой по мере проведения контрольного мероприятия до принятия решения по результатам контрольного мероприятия, несет ответственность за проведение контрольного мероприятия с надлежащим качеством и в установленные сроки.
4.2. Ответственность должностных лиц Департамента
за действия (бездействие), осуществляемые ими в ходе осуществления
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
112. В случае выявления нарушений положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, должностные лица Департамента несут ответственность за действия (бездействие), осуществляемые в процессе осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4.3. Требования к порядку и формам контроля за осуществлением
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в том числе со стороны граждан, их объединений и организаций
113. Контроль за осуществлением полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю со стороны граждан, их объединений и организаций осуществляется посредством получения ими информации о результатах осуществления контроля, размещаемой на официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в объеме, установленном Федеральным законом от 9 февраля 2009 г. № 8-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 7, ст. 776; 2011, № 29, ст. 4291), за исключением сведений, составляющих государственную, служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи и с учетом требований сохранения охраняемой законом тайны, установленных законодательством Российской Федерации, а также в единой информационной системе.
114. Граждане, их объединения и организации имеют право направлять в Департамент обращения по вопросам осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в том числе с предложениями, рекомендациями, а также заявления и жалобы с сообщениями о нарушении должностными лицами положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
Дата публикации: 19.01.2017
Дата изменения: 19.01.2017
Прикрепленный файл: docx, 88.41 кБ
Об утверждении стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля Федеральным казначейством
В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2013, № 31, ст. 4191; 2016, № 1 (часть I), ст. 26; 2016, № 27 (часть II), ст. 4278) подпунктом 5.2.30 пункта 5.2. Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258; 2013, № 36, ст. 4578),
п р и к а з ы в а ю:
1. Утвердить стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля Федеральным казначейством «Проведение проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности».
2. Настоящий приказ вступает в силу с ______ 2017 года.
Министр А.Г. Силуанов
Утверждено
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от «___»__________201_г. №_____
Стандарт
осуществления внутреннего государственного финансового контроля
Федеральным казначейством
«Проведение проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности»
I. Общие положения
1. Настоящий стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля Федеральным казначейством «Проведение проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности» (далее – Стандарт) устанавливает единые правила, порядок и процедуры проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
2. Настоящий Стандарт также применяется при встречной проверке бухгалтерской (бюджетной) отчетности, проводимой в рамках контрольного мероприятия.
3. Целью проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности является формирование заключения о достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе соответствии отчетности установленным требованиям, и отсутствии в ней существенных искажений и заведомо недостоверной информации
4. Проверка бухгалтерской (бюджетной) отчетности рассматривается в качестве способа выявления ошибок, незаконных действий или других нарушений (например, недобросовестных действий, которые могли иметь место).
5. Должностные лица Федерального казначейства, осуществляющие контроль в финансово-бюджетной сфере (далее - должностные лица), обязаны планировать и выполнять проверку с позиции профессионального скептицизма, осознавая, что могут иметь место обстоятельства, способные вызвать существенное искажение бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
6. При планировании и проведении проверки следует выявлять оценивать риски существенного искажения бухгалтерской (бюджетной) отчетности по причине недобросовестных действий и (или) вследствие ошибки, а также получать достаточное количество доказательств, свидетельствующих о наличии или отсутствии существенных искажений, при помощи разработки и внедрения соответствующих процедур проверки в ответ на оцененные риски;
7. Для каждого контрольного мероприятия по проведению проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности необходимо оценить существенность показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
8. Существенность показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, существенность искажений и риски существенного искажения бухгалтерской (бюджетной) отчетности оцениваются в соответствии с методическими рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации.
9. Настоящий Стандарт применяется с учетом положений стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Принципы осуществления внутреннего государственного финансового контроля».
10. Настоящий Стандарт раскрывает и дополняет положения стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Организация контрольного мероприятия» применительно к проведению проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
11. Процедуры, необходимые при проведении проверки, определяются с учетом требований законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящего Стандарта. Перечень нормативных правовых актов, которыми должностные лица органа внутреннего государственного финансового контроля должны руководствоваться при проведении проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности, приведен в Приложении № 1 к настоящему Стандарту.
II. Термины и определения
12. В настоящем стандарте используются следующие термины и определения:
искажение – разница между суммой, классификацией, представлением или раскрытием по элементу отчетности в соответствии с бухгалтерской (бюджетной) отчетностью объекта контроля и суммой, классификацией, представлением или раскрытием по элементу отчетности, которое установлено по данному элементу требованиями бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, порядок ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
недостоверность бухгалтерской (бюджетной) отчетности – бухгалтерская (бюджетная) отчетность признается недостоверной в случае наличия в такой отчетности искажения показателей, выраженных в денежном измерении, которое привело к искажению информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате;
риск необнаружения – риск того, что в ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности существенные искажения не будут выявлены;
риск существенных искажений – риск того, что бухгалтерская (бюджетная) отчетность содержит существенные искажения. Риск существенных искажений, в свою очередь, включает неотъемлемый риск и риск средств контроля;
нарушение – для целей настоящего Стандарта под нарушением понимается несоблюдение установленных нормативными правовыми актами требований к порядку ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которое привело к искажению показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, или к признанию бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной;
недостаток – для целей настоящего Стандарта под недостатком понимается несоблюдение установленных нормативными правовыми актами требований к порядку ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которое не привело к искажению показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, или к признанию бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной;
неотъемлемый риск – риск, присущий проверяемым системам при допущении отсутствия соответствующего внутреннего контроля и возникновения искажений отчетности (существенных как сами по себе, так и в совокупности с другими искажениями);
риск средств контроля – риск того, что система внутреннего контроля окажется не в состоянии предотвратить или своевременно выявить искажения (существенные как сами по себе, так и в совокупности с другими искажениями);
существенность – информация считается существенной, если ее пропуск или отражение с нарушением требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, порядок ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности, а также повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
III. Правила и процедуры
13. Проверка бухгалтерской (бюджетной) отчетности предусматривает совокупность процедур, проведение которых целесообразно для достижения цели, установленной настоящим Стандартом. Проведение проверки предусматривает рассмотрение всех существенных аспектов, связанных с формированием бухгалтерской (бюджетной) отчетности, и включает в себя следующие основные процедуры:
подготовка и назначение проверки;
проведение проверки;
оформление результатов проверки;
обеспечение качества проверки;
реализация результатов проверки.
Подготовка и назначение проверки
14.В ходе подготовки проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности, необходимо получить сведения об объекте контроля, имеющие отношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе:
общая характеристика сферы деятельности объекта контроля и отрасли экономики, в которой объект контроля осуществляет свою деятельность, в том числе с учетом сведений, содержащихся на официальных сайтах в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации (к примеру, официальный сайт для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях www.bus.gov.ru; единая информационная система в сфере закупок www.zakupki.gov.ru), а также в рамках межведомственного взаимодействия;
местонахождение производственных объектов, аффилированных лиц объекта контроля;
организационная структура объекта контроля;
характер информационной системы бухгалтерского (бюджетного) учета, применяемой объектом контроля;
применяемая объектом контроля учетная политика;
характер хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни), активов, обязательств, доходов и расходов;
существенность хозяйственных операций, проводимых объектом контроля и остатков по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета на отчетную дату;
система внутреннего контроля;
результаты предыдущих проверок бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
бюджетная (бухгалтерская) отчетность субъекта контроля, содержащаяся в информационных системах Федерального казначейства (например, подсистеме «Учет и отчетность» государственной интегрированной информационной системы «Электронный бюджет»).
Указанные сведения применяются при подготовке необходимых запросов и разработке надлежащих процедур, а также при проведении анализа ответов на запросы и иную полученную информацию.
15. При использовании результатов работы, выполненной другим контролирующим органом или экспертом, следует удостовериться в том, что проведенная ранее работа соответствует цели планируемой проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
16. Назначение проверки осуществляется в порядке, предусмотренном стандартом осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Организация контрольного мероприятия».
Проведение проверки
17. В ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности используются такие процедуры, как инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, выполнение аналогичных процедур, аналитические процедуры.
18. Инспектирование используется как при осуществлении процедур по существу (к примеру: проверка документов, обосновывающих и подтверждающих совершение объектом контроля операций в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, проверка документов, подтверждающих принятые управленческие решения), так и при осуществлении тестов системы внутреннего контроля.
19. Наблюдение предполагает отслеживание процесса или процедуры, выполняемой сотрудниками объекта контроля. Как правило, наблюдение применяется при проведении тестов системы внутреннего контроля как проверка порядка осуществления установленных процедур контроля (к примеру, в отношении проведения инвентаризации объектов учета).
20. Запрос предусматривает поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта контроля.
21. Подтверждение представляет собой письменный ответ на запрос об информации о совершенных объектом контроля операциях, суммах сделок по операциям. Подтверждение используется при проведении процедур по существу.
22. Пересчет предусматривает проверку правильности арифметических расчетов объекта контроля или выполнение собственных расчетов.
23. Выполнение аналогичных процедур предполагает повторное выполнение процедур внутреннего контроля, выполняемых должностными лицами объекта контроля, с целью убедиться в том, что они выполняются адекватно и приводят к заявленным результатам.
24. Аналитические процедуры включают анализ и оценку полученной и (или) проверяемой экономической и неэкономической информации.
25. Процедуры, применяемые при проведении проверки, могут включать:
а) запросы об особенностях сферы деятельности объекта;
б) запросы в отношении учетной политики объекта контроля;
в) запросы в отношении порядка отражения в учете, классификации и обобщения операций, группировки информации для отражения в бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
г) запросы в отношении всех существенных предпосылок подготовки бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
д) аналитические процедуры, разработанные с целью выявления соотношений и отдельных статей, которые представляются нетипичными (нехарактерными для данного субъекта учета).
При выполнении данных процедур должностное лицо должен особо рассмотреть обстоятельства, обусловившие необходимость внесения исправлений (корректировок) в информацию финансовых периодов, предшествующих отчетному.
Данные процедуры включают сравнение бухгалтерской (бюджетной) отчетности проверяемого финансового периода с аналогичным периодом предшествующих финансовых годов, сравнение бухгалтерской (бюджетной) отчетности с предполагаемыми результатами и финансовым состоянием, изучение соотношений различных показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которые должны соответствовать прогнозируемым показателям, характерным для данного объекта контроля и (или) для отрасли в целом;
е) запросы в отношении решений, принятых на общих собраниях (конференциях) работников, заседаниях совета (наблюдательного совета), решений прочих коллегиальных и совещательных органов, а также прочих решений, которые могли оказать влияние на показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
ж) изучение бухгалтерской (бюджетной) отчетности с учетом ставшей известной информации о соответствии порядка ведения объектом контроля бухгалтерского (бюджетного) учета правилам ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, установленным законодательством Российской Федерации и принятой им учетной политикой;
з) получение заключений (актов, отчетов, предписаний) других контрольных (надзорных) органов, которые проводили соответственно проверку финансовой информации, представленной одним или несколькими компонентами и включенной в показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности объекта контроля;
и) запросы сотрудникам объекта контроля, которые отвечают за составление бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в отношении, например, того, все ли операции были отражены в учете, составлена ли бухгалтерская (бюджетная) отчетность в соответствии с правилами ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, имели ли место изменения в деятельности объекта контроля или в его учетной политике, в чем они заключались, а также запросы по вопросам, возникшим в ходе проверки, и получение в случае необходимости от руководства объекта контроля заявлений и разъяснений в письменной форме.
Примерный перечень процедур, которые могут быть проведены в ходе проверки, приведен в Приложении № 2 к настоящему стандарту.
26. Как правило, в ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности применяется выборочное исследование, при котором процедуры проверки применяются менее чем ко всем элементам одной статьи бухгалтерской (бюджетной) отчетности или группы однотипных финансово-хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни). Порядок реализации выборочного исследования определяется методическими рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации.
27. В ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности следует учитывать риски, связанные с возможностью формирования ошибочного заключения о достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности, признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной или признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной. Указанные риски включают риск необнаружения и риск существенных искажений, в том числе неотъемлемый риск и риск средств контроля.
Порядок оценки рисков, связанных с возможностью формирования ошибочного заключения о достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности, искажении отдельных показателей отчетности, признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной или признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной определяется методическими рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации.
28. Должностные лица, уполномоченные на проведение проверки, должны запросить информацию о наличии любых событий, произошедших после даты составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которые могут потребовать внесения корректировок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности или раскрытия в ней какой-либо информации.
29. Если у должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки, имеются основания полагать, что информация, являющаяся предметом проверки, может быть существенно искажена, он должен выполнить дополнительные или расширенные процедуры, необходимые для выражения негативной уверенности об искажении показателей представленной бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
30. С целью выражения уверенности в акте по результатам проверки об искажении отчетности должностное лицо должно получить достаточные надлежащие доказательства (прежде всего посредством запросов и аналитических процедур, позволяющих сделать соответствующие выводы).
31. В ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности должны оформляться рабочие документы (к примеру: вопросники, блок-схемы, таблицы), требования к форме, содержанию и объему которых определяются Министерством финансов Российской Федерации. Документальному оформлению подлежат, в том числе:
результаты оценки существенности информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности,
наиболее важная информация относительно изученных аспектов деятельности объекта контроля;
описание системы внутреннего контроля;
выявленные риски и связанные с ними элементы системы внутреннего контроля;
объем и характер искажений бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
32. При проведении проверки уполномоченное должностное лицо обеспечивает ограниченный уровень уверенности в том, что информация, подлежащая проверке, не содержит существенных искажений, с учетом объема изученных документов.
Оформление результатов проверки
33. Акт по результатам проведения проверки должен содержать один из следующих вариантов заключения:
заключение о достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
заключение о признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной;
заключение о признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной.
34. В случае признания бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной в акте приводятся заключение о значительности искажения, в том числе:
незначительное искажение;
значительное искажение;
грубое искажение.
35. Под незначительным искажением бухгалтерской (бюджетной) отчетности, признанной недостоверной понимается:
искажение показателя бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10 процентов, но не превышающее ста тысяч рублей;
занижение вследствие искажения данных бухгалтерской (бюджетной) отчетности сумм налогов и сборов не более чем на 10 процентов, но не превышающее ста тысяч рублей.
36. Под значительным искажением бухгалтерской (бюджетной) отчетности, понимается:
искажение показателя бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10 процентов, превышающее сто тысяч рублей, но не превышающее одного миллиона рублей;
занижение вследствие искажения данных бухгалтерской (бюджетной) отчетности сумм налогов и сборов на сумму более ста тысяч рублей, но не превышающее одного миллиона рублей;
37. Под грубым искажением бухгалтерской (бюджетной) отчетности, признанной недостоверной понимается:
искажение показателя бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов или превышающее один миллион рублей;
занижение вследствие искажения данных бухгалтерской (бюджетной) отчетности сумм налогов и сборов на сумму более одного миллиона рублей.
38. Под заведомо недостоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетностью понимается:
включение в бухгалтерскую (бюджетную) отчетность показателей, не подтвержденных соответствующими регистрами бюджетного учета;
включение в показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бухгалтерского (бюджетного) учета в регистрах бухгалтерского учета;
включение в показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности не соответствующих действительности сведений и (или) неотражение истинных фактов, приводящее к невозможности достоверно оценить соблюдение ограничений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, с целью получения средств из бюджетов, в том числе бюджетных кредитов, межбюджетных трансфертов.
39. Форма, содержание и порядок представления акта по результатам проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Обеспечение качества проверки
40. Обеспечение качества проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности осуществляется руководителем проверочной группы или по его поручению отдельными членами проверочной группы в отношении каждого члена проверочной группы и на всех этапах проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
41. Руководитель проверочной группы или по его поручению отдельные члены проверочной группы должны своевременно осуществлять надзор за ходом выполнения процедур проверки. Надзор должен охватывать наиболее значимые процедуры, особенно те, которые относятся к сложным или спорным вопросам формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выявленным в ходе проверки, а также значимые риски и иные области, которые руководитель проверочной группы сочтет важными.
42. Руководитель проверочной группы несет ответственность за качество проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности в целом, результаты оценки рисков, объема выборки, существенности показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, распределение работ, надзор и выполнение проверки в соответствии с нормативами правовыми актами Российской Федерации, а также стандартами осуществления внутреннего государственного финансового контроля.
43. В целях обеспечения качества проверки руководитель проверочной группы должен определить, обладают ли члены проверочной группы необходимыми навыками и компетентностью для осуществления проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности, а также устранить, в случае необходимости, расхождения в профессиональных суждениях членов проверочной группы.
44. До оформления результатов проверки бухгалтерской (бюджетной отчетности) руководитель проверочной группы должен проверить рабочие документы членов проверочной группы и обсудить их работу, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных доказательств, подтверждающих сделанные выводы.
45. Руководитель проверочной группы не должен проверять все рабочие документы, формируемые в ходе проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности, однако он должен документально оформить информацию о том, когда и какие рабочие документы были им проверены.
Реализация результатов проверки
46. Рассмотрение результатов проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности осуществляется в соответствии с процедурами, предусмотренными стандартом осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Организация контрольного мероприятия».
47. В случае признания бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной или заведомо недостоверной объекту контроля направляется предписание, содержащее обязательные требования об устранении выявленных нарушений и (или) недостатков, в том числе:
устранение искажений показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
исключение из бухгалтерской (бюджетной) отчетности показателей, не подтвержденных соответствующими регистрами бюджетного учета;
исключение из бухгалтерской (бюджетной) отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бухгалтерского (бюджетного) учета в регистрах бухгалтерского учета;
исключение из бухгалтерской (бюджетной) отчетности сведений, не соответствующих действительности.
В случае устранения выявленных нарушений в ходе проведения проверки, предписание не направляется.
Приложение № 1
Перечень нормативных правовых актов, которыми должностные лица органа внутреннего государственного финансового контроля должны руководствоваться при проверке бухгалтерской (бюджетной) отчетности при осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст.4084; № 44, ст. 5631; № 51, ст. 6677; № 52, ст. 6990; 2014, № 45, ст. 6154.; 2016 № 22, ст.3097);
2. Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» ;
3. Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» ;
4. Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» ;
5. Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» ;
6. Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» ;
7. Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» ;
8. Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» ;
9. Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;
10. Приказ Минфина России от 01.03.2016 № 15н «Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и Инструкции о порядке их составления и представления»;
11. Приказ Минфина России от 12.05.2016 № 60н «Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкции о порядке их составления и представления»;
12. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях (статья 32, пункты 3.3-3.5) (Собрание законодательства Российской Федерации 2010, № 19, ст. 2291);
13. Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» (статья 2, пункт 13, подпункты 7-8) (Собрание законодательства Российской Федерации 2011, № 30, ст. 4587);
14. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1092 «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере» (вместе с «Правилами осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере») (Собрание законодательства Российской Федерации 2014, № 44, ст.6077; 2016, № 17, ст. 2399; № 36, 5408);
15. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Вестник Банка России, 2015, № 21);
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 № 834 «Об особенностях списания федерального имущества» (Собрание законодательства Российской Федерации 2012, № 24, ст. 3179; № 53, ст. 7916; 2016, № 25, ст. 3810; № 35, ст. 5344);
17. Приказ Минфина России № 30н, Минэкономразвития № 96 от 10.03.2011 «Об утверждении порядка представления федеральными государственными унитарными предприятиями, федеральными казенными предприятиями и федеральными государственными учреждениями документов для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения или оперативного управления».
Приложение № 2
Примерный перечень процедур, которые могут быть проведены в ходе проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности
Настоящий примерный перечень не является программой проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Не предполагается, что все указанные процедуры должны применяться в ходе каждой проверки.
Процедуры общего характера
1. Получить представление о деятельности объекта контроля, системе бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
2. Проанализировать степень автоматизации бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности (в части наличия используемого программного продукта по ведению бухгалтерского (бюджетного) учета и формированию бухгалтерской (бюджетной) отчетности) (комплексная автоматизация процесса, автоматизация отдельных участков или отдельных учетных процедур).
3. Запросить, произошли ли в деятельности экономического субъекта значительные изменения по сравнению с предыдущим отчетным периодом (например, изменение типа учреждения, реорганизация (присоединение, выделение), создание (ликвидация) обособленных структурных подразделений, новые виды деятельности).
4. Ознакомиться с протоколами наблюдательного совета и другими соответствующими решениями с целью выявления вопросов, важных для проверки.
5. Запросить информацию о совершенных крупных сделках, сделках с заинтересованностью (операциях с аффилированными лицами) о том, соблюдались ли требования законодательства Российской Федерации к совершению указанных сделок (операций) надлежащим образом.
6. Запросить информацию о сделках с недвижимым имуществом и их согласовании, включая предоставление их в аренду. Проанализировать правомерность указанных сделок.
7. Запросить информацию о сделках с особо ценным движимым имуществом и их согласовании, включая предоставление в аренду указанного имущества. Проанализировать правомерность указанных сделок.
а) соответствует ли она основным правилам ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
б) применялась ли учетная политика надлежащим образом;
в) были ли изменения учетной политики в текущем финансовом году, были ли раскрыты надлежащим образом в бухгалтерской (бюджетной) отчетности изменения в учетной политике и причины изменений.
9. Проанализировать полноту и своевременность представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, а также соблюдение процедуры ее представления.
10. Проанализировать отчетность на наличие в показателях арифметических и логических ошибок, соответствие показателей отчетности данным классификаторов (актуальность примененных кодов бюджетной классификации, кодов предусмотренных для систематизации информации в отдельных формах отчетности).
11. Проанализировать выполнение экономическим субъектом обязательных требований по раскрытию информации в составе пояснительной записки, представляемой в составе отчетности.
12. Проанализировать соответствие показателей отчетности показателям кассового исполнения федерального бюджета, а также показателям утвержденных и (или) доведенных бюджетных данных, отраженным на лицевых счетах, открытых в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства (при проверке получателя бюджетных средств).
13. Проанализировать соответствие показателей Отчетности субъектов мониторинга показателям бюджетных и денежных обязательств, учтенных соответствующим территориальным органом Федерального казначейства (при проверке получателя бюджетных средств).
14. Проанализировать соответствие показателей остатков денежных средств федеральных бюджетных и автономных учреждений, отраженных в соответствующей отчетности, показателям, отраженным на лицевых счетах, открытых в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства, а также на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях.
15. Запросить и рассмотреть результаты предыдущих проверок, рассмотреть исправления бухгалтерских ошибок, которые требовалось сделать после проверок.
а) полностью;
б) своевременно.
17. Запросить информацию об исправлении бухгалтерских ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленном порядке уже представлена.
18. Рассмотреть последствия всех неисправленных ошибок по отдельности и в совокупности. Довести их до сведения руководства экономического субъекта и определить, какое влияние окажут неисправленные ошибки на заключение по результатам проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
20. Получить оборотную (оборотно - сальдовую) ведомость, оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета и определить, согласуется ли она с представленной главной книгой и бухгалтерской (бюджетной) отчетностью.
21. Рассмотреть обоснованность раскрытия информации в бухгалтерской (бюджетной) отчетности и соответствие требованиям к представлению ее элементов.
22. Сравнить данные бухгалтерской (бюджетной) отчетности за текущий период с сопоставимыми данными бухгалтерской (бюджетной) отчетности за предыдущие периоды и, если это возможно, со сметами (планами финансово-хозяйственной деятельности) и прогнозными показателями.
23. Запросить у сотрудников экономического субъекта информацию о сверках по всем счетам бухгалтерского (бюджетного) учета.
Основные средства и амортизация
24. Изучить перечень объектов основных средств с указанием их балансовой стоимости и начисленной амортизации и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.
25.Убедиться, что учтенные в составе основных средств объекты учета соответствуют критериям отнесения объектов к основным средствам, установленным требованиями законодательства Российской Федерации.
26. Проанализировать операции приобретения и выбытия объектов основных средств, отражаемые на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета, а также порядок учета доходов от реализации или иного выбытия объектов основных средств. Запросить, в полном ли объеме были учтены все такие операции.
27. Проанализировать правильность и своевременность отражения в учете операций по принятию, перемещению основных средств.
28. Проанализировать обоснованность отражения в учете операций по выбытию основных средств.
29. Проанализировать обоснованность отражения в учете операций по списанию основных средств (наличие фактов необоснованного списания с балансового учета (выявленные недостачи (хищения) объектов основных средств, меры, принятые установлению виновных лиц, меры, принятые по взысканию ущерба с виновных лиц).
30. Проанализировать изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации (разукомплектации).
31. Запросить, существуют ли ограничения по владению, пользованию, распоряжению в отношении объектов основных средств (например, сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования, концессионное соглашение и иные обременения).
32. Уточнить, проводились ли операции, связанные со сдачей в аренду объектов основных средств, отражены ли они в бухгалтерской (бюджетной) отчетности надлежащим образом. Убедиться в наличии правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества. Проанализировать информацию об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации и сопоставить с данными, представленными в бухгалтерской отчетности.
33. Убедиться, что субъектом учета проведена инвентаризация в соответствии с действующим законодательством и порядком, установленным субъектом учета.
34. Убедиться в том, что результаты инвентаризации оформлены с использованием унифицированных форм, утвержденных в установленном порядке.
35. Убедиться в том, что выявленные в результате проведения инвентаризации излишки и недостачи отражены в регистрах бухгалтерского учета того месяца, в котором была закончена инвентаризация, и, соответственно, в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
36. Проанализировать, какие оценочные значения применялись субъектом учета при принятии к учету объектов, ранее не отраженных в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета.
37. Убедиться, что записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных документов, и в правильной оценке.
38. Проанализировать правильность и своевременность отражения в учете операций по начислению амортизации на объекты нефинансовых активов.
Нематериальные активы
39. Изучить документы, определяющие характер объектов, отраженных на счетах учета в составе нематериальных активов.
Проанализировать наличие правоустанавливающих документов (свидетельства, патенты, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации и (или) другие документы), подтверждающие существование актива.
40. Проанализировать применяемую классификацию объектов нематериальных активов и обсудить ее с руководством экономического субъекта.
Проанализировать соответствие применяемой субъектом учета классификации объектов нематериальных активов требованиям законодательства Российской Федерации.
41. Запросить и проанализировать информацию о порядке ведения счетов аналитического учета нематериальных активов и применяемых способах начисления амортизации по нематериальным активам.
Установить соответствие порядка ведения счетов аналитического учета нематериальных активов и применяемых способах начисления амортизации по нематериальным активам требованиям законодательства Российской Федерации.
42. Сравнить обороты по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, отражающим списание расходов будущих периодов и начисление амортизации по нематериальным активам, с аналогичными показателями предыдущих периодов. Значительные расхождения (при наличии) и причины их возникновения обсудить с руководством экономического субъекта.
Непроизведенные активы
43. Изучить перечень объектов, отраженных на счетах учета непроизведенных активов.
44. Изучить документы, определяющие характер объектов, отраженных на счетах учета непроизведенных активов (документы, подтверждающие право пользования земельным участком, иные документы подтверждающие наличие актива и право его использования).
45. Запросить и проанализировать информацию о наличии ограничений по владению, пользованию, распоряжению в отношении объектов непроизведенных активов (например, сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования, концессионное соглашение и иные обременения).
46. Изучить документы, на основании которых определена балансовая стоимость непроизведенных активов (к примеру: кадастровая стоимость, стоимость, указанная в документе на право пользования земельным участком, расположенным за пределами территории Российской Федерации).
47. Уточнить, существуют ли ограничения по владению, пользованию, распоряжению в отношении объектов непроизведенных активов (например, сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования, концессионное соглашение) и иные обременения.
Материальные запасы
48. Изучить перечень запасов и определить:
49. Проанализировать:
а) соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости;
б) составлен ли перечень с учетом информации, полученной на основе инвентаризации запасов.
51. Если на дату составления бухгалтерской отчетности не был осуществлен подсчет запасов, то выяснить, используется ли способ непрерывной (постоянной) инвентаризации и проводится ли периодическое сравнение учетных данных с фактическим количеством имеющихся в наличии запасов.
52. Обсудить корректировки данных регистров бухгалтерского учета, сделанные в результате последней инвентаризации запасов.
54. Рассмотреть, какие методы оценки материальных запасов на постоянной основе применялись экономическим субъектом при их выбытии (отпуске) списании способы.
55. Сравнить учетные данные о количестве запасов по основным видам с аналогичными данными предыдущих периодов и с предполагаемыми в текущем периоде показателями. Запросить разъяснения в отношении наибольших отклонений (значительном увеличении остатков материальных запасов или их значительном уменьшении).
56. Сравнить оборот запасов с аналогичным показателем предыдущих периодов, сопоставить указанную информацию с информацией об изменениях в видах деятельности, осуществляемых субъектом учета, а также информацией о реорганизациях, проведенных за отчетный период.
57. Запросить, имеет ли место передача запасов в залог, на ответственное хранение или комиссию, и рассмотреть, были ли учтены данные операции надлежащим образом.
Вложения в нефинансовые активы
58. Изучить принятые методы учетной политики в части учета вложений в нефинансовые активы.
59. Запросить и проанализировать информацию о порядке ведения счетов аналитического учета вложений в нефинансовые активы.
60. Проанализировать состав затрат, учитываемых на счетах вложений в нефинансовые активы.
61. Проанализировать обоснованность отражения затрат учреждения в составе вложений в нефинансовые активы. Убедиться, что учтенные в составе расходы соответствуют критериям отнесения их к вложениям в нефинансовые активы.
62. Убедиться, что записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по учету вложений в нефинансовые активы произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных документов, и в правильной оценке.
63. Убедиться, что по вложениям в нефинансовым активам проведена инвентаризация. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации отклонения своевременно и в полном объеме отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг
64. Изучить принятые методы учетной политики в части учета расходов, относимых на себестоимость изготовления готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг и методику калькулирования себестоимости.
65. Убедиться, что в состав расходов от обычных видов деятельности, относимых на себестоимость изготовления готовой продукции, выполнение работ, услуг включены расходы, являющиеся таковыми в соответствии с учетной политикой учреждения.
66. Проанализировать состав затрат, относимых к прямым затратам.
67. Проанализировать состав затрат, относимых к накладным и общехозяйственным расходам учреждения.
68. Провести анализ методики распределения накладных и обще-хозяйственных расходов.
69. Проанализировать распределение накладных расходов и общехозяйственных на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг и убедиться, что распределение производится последовательно в соответствии с учетной политикой и в правильной оценке.
70. Провести помесячную группировку затрат, отраженных по дебету счета учета затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг по классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
71. Определить структуру себестоимости в отчетном периоде в целом.
72. Проанализировать значимые и критические статьи затрат, имеющие значительные колебания («скачки») по периодам, особый порядок отнесения на себестоимость отдельных расходов.
73. Сформировать выборку по определенным кодам классификации операций сектора государственного управления в части затрат понесенных в отчетном периоде, отнесенных на себестоимость изготовления готовой продукции, выполнение работ, услуг.
74. Убедиться, что по незавершенному производству проведена инвентаризация.
75. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации незавершенного производства излишки и недостачи отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.
76. Убедиться, что все записи в бухгалтерских регистрах произведены на основании первичных учетных документов и оправдательных документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.
Убедиться, что в составе операций, связанных с формированием себестоимости, отражены операции, произошедшие в течение отчетного периода. Изучить операции, связанные с формирование себестоимости, отчетного периода на предмет их отнесения к предыдущему отчетному периоду и операции после отчетной даты – на предмет их отнесения к отчетному периоду.
Сравнить конечные остатки баланса по незавершенному производству за год, предшествующий предыдущему и за предыдущий год с входящими остатками баланса отчетного периода
Произвести проверку сравнительных показателей по себестоимости продукции, работ, услуг в бухгалтерской отчетности с прошлым годом, проанализировать значительные колебания («скачки»).
Денежные средства
77. Получить информацию о счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, лицевых счетах открытых в территориальных органах Федерального казначейства.
Уточнить, существуют ли у экономического субъекта ограничения в отношении открытия счетов в кредитных организациях и их соблюдение.
Получить расшифровку безналичных денежных средств на лицевых счетах и расчетных счетах по состоянию на начало и конец отчетного периода по счетам бухгалтерского учета и детализировано по банковским счетам (в разрезе видов валют) и сверить с итоговой оборотно - сальдовой ведомостью.
Проверить правильность пересчета денежных средств в иностранных валютах в валюту Российской Федерации на начало и конец отчетного периода.
Получить информацию об инвентаризации денежных средств, находящихся на расчетном (текущем), валютных счетах, специальных счетах, а также номинальных в кредитных организациях, а также лицевых счетах открытых в территориальных органах Федерального казначейства, в том числе на счетах для средств во временном распоряжении (сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным регистров бухгалтерского учета с данными выписок из соответствующих счетов).
В случае отсутствия подтверждения остатков на счетах (сверки) с кредитными организациями, просмотреть банковские выписки (выписки из лицевых счетов) – последние выписки за предшествующий финансовый период и первые выписки – года, следующего за отчетным (проверяемым). В случае необходимости, подготовить и разослать письма - подтверждения для кредитных организаций.
В случае выявления разниц, запросить объяснения субъекта отчетности.
Запросить информацию о переводах денежных средств с одного счета экономического субъекта в кредитной организации на другой его счет, с лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства на счета в кредитных организациях и об операциях по купле-продаже иностранной валюты в проверяемом периоде.
Проанализировать правильность бухгалтерских операций по показателям главной книги, Журнала операций с безналичными денежными средствами.
По некорректным и нетипичными (нехарактерным для данного субъекта учета) проводкам получить разъяснения субъекта учета.
78. Уточнить наличие кассы в учреждении.
Уточнить порядок приема платежей: в кассу учреждения, с использованием платежных карт и иных электронных средств платежа (через банкоматы, платежные терминалы, электронные терминалы).
Получить информацию о заключенных с банковскими платежными агентами (субагентами), платежными агентами договорах о приеме платежей.
Получить информацию о договорах на прием платежей с кредитными организациями, а также договорах инкассации наличных денег.
Уточнить порядок обеспечения субъекта учета наличными денежными средствами (с использованием денежных чеков и (или) расчетных (дебетовых) банковских карт).
Получить информацию о порядке ведения кассовых операций, установленных субъектом учета в пределах его компетенции.
Получить информацию об инвентаризации денежных средств в кассе учреждения (ее порядке и периодичности).
Принять решение о необходимости проведения инвентаризации денежных средств в рамках проводимой проверки. Инвентаризация наличных денежных средств проводится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и подсчета фактического наличия денежных знаков.
Денежные документы
79. Проанализировать правильность и своевременность оприходования денежных документов в кассу, их выдачи (списания); правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров и прилагаемых к ним документов; соблюдение порядка ведения аналитического учета денежных документов.
Убедиться, что по денежным документам проведена инвентаризация.
80. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации денежных документов излишки и недостачи отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.
81. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета произведены на основании первичных учетных документов и оправдательных документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.
Финансовые вложения
82. Получить перечень финансовых вложений на дату составления бухгалтерской отчетности и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.
83. Запросить информацию из Единого государственного реестра юридических лиц об организациях, учредителем которой является экономический субъект (публично-правовое образование).
Запросить информацию о финансовых вложения субъекта контроля в Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом.
Сверить полученные данные с данными регистров бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности.
86. Рассмотреть, существует ли надлежащий учет доходов по финансовым вложениям.
Убедиться, что по финансовым вложениям проведена инвентаризация.
87. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации финансовых вложений излишки и недостачи отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.
88. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по принятию к учету финансовых вложений и их выбытию произведены на основании первичных учетных документов и оправдательных документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.
Расчеты по доходам
89. Проанализировать информацию об учетной политике в отношении порядка отражения (признания) в бухгалтерском учете расчетов по доходам (в том числе относящимся к доходам федерального бюджета) в части: налоговых доходов; неналоговых доходов (доходы от платных услуг, оказываемых учреждениями, доходы от использования имущества, доходы от продажи имущества); безвозмездных поступлений, учитываемых на счетах 020500000 «Расчеты по доходам», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
90. В случае проведения проверки казенного учреждения уточнить наличие полномочий администратора доходов бюджета, а также закрепленные за учреждением виды (подвиды) доходов бюджета.
91. Проанализировать осуществление бюджетных полномочий администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по следующим вопросам:
правильность исчисления, полнота и своевременность осуществления платежей по администрируемым доходам в федеральный бюджет, в том числе пеней и штрафов;
соблюдение порядка принятия решений по администрируемым доходам о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, в том числе пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
соблюдение порядка принятия решений о зачете (уточнении) платежей по администрируемым доходам в федеральный бюджет;
правильность заполнения (составления) и отражения в бюджетном учете первичных учетных (оправдательных) документов по администрируемым доходам федерального бюджета;
правильность формирования и представление сведений и бюджетной отчетности по администрируемым доходам федерального бюджета.
92. Получить и рассмотреть разъяснения по поводу значительных колебаний сумм остатков по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета по сравнению с аналогичными данными предыдущих периодов в случае наличия таких колебаний.
93. Провести анализ по срокам погашения дебиторской задолженности на основании данных Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769), представляемых в составе Пояснительной записки к отчету.
94. Запросить причину необычно больших (по мнению проверяющего) сумм кредитовых остатков по счетам расчетов по доходам (при наличии таких остатков) или других необычных обстоятельств, а также запросить информацию по инвентаризации дебиторской задолженности, проводимых субъектом учета.
95. Осуществить анализ просроченной дебиторской задолженности контрагентов на конец отчетного (проверяемого) периода на предмет реальности ее погашения. Для этого запросить у субъекта учета перечень всей дебиторской задолженности со сроком возникновения и сроками просроченности. Обсудить с субъектом учета, какая просроченная дебиторская задолженность является сомнительной, а какая реальна для взыскания. Относительно просроченной дебиторской задолженности, которая по мнению субъекта учета являются реальной к получению, запросить информацию, обосновывающую данное мнение (к примеру: договоры о реструктуризации долга, переписка по графику возврата долга, фактическое частичное погашение долга после отчетной даты до даты проверки, иные документы).
96. Уточнить наличие обеспечения по указанной задолженности.
97. Проанализировать информацию о просроченной задолженности и мерах, принимаемых для ее снижения.
98. Запросить, предоставлялись ли контрагентам (покупателям) кредиты (отсрочки платежа), если да, то как они раскрыты в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
99. Проанализировать наличие дебиторской задолженности по предоставлению услуг за плату по сделкам с заинтересованностью, а также задолженности руководителя и его заместителей, членов совета (наблюдательного совета) и других аффилированных лиц.
100. Получить реестр существенных договоров (контрактов) субъекта учета (обороты, по которым превышают 5% от общей суммы договоров на поставку продукции, работ, услуг), действовавших в течение проверяемого периода, в которых субъект учета выступает в качестве исполнителя (расчеты по договорам по продаже продукции, работ и услуг, по коду счета 020500000), с указанием суммы исполнения обязательств по каждому договору и проанализировать его.
101. В случае отсутствия таковых, сделать выборку по 2-3 договора по каждому виду деятельности случайным образом.
102. Проанализировать операции по списанию дебиторской задолженности по расчетам по доходам, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской задолженности.
103. Убедиться, что по расчетам по доходам проведена инвентаризация.
104. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации расчетов по доходам отклонения своевременно отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.
105. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.
Расчеты по выданным авансам
106. Изучить информацию о наличии ограничений по выплате авансовых платежей при оплате договоров (государственных контрактов) на поставку товаров, выполнение работ (оказание услуг), полноту отражения в учете отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по расчетам по принятым обязательствам (с поставщиками, подрядчиками, а также по расчетам с бюджетом).
107. Изучить Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051) по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости и показателям, отраженным в бухгалтерской отчетности. При этом следует учитывать, что кредитовый остаток по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» не допускается, отражение показателя в активе баланса со знаком «минус» не допускается.
108. Убедиться в том, что валюта баланса не завышена. Для этого проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности для выявления сумм, требующих обоснованного зачета (например, зачет выплаченного аванса и кредиторской задолженности перед поставщиком (заказчиком) в рамках одного договора (контракта, заказа) по поставленной продукции, работам, услугам. В случае выявления нарушения уточнить наличие корректирующих записей по зачету сумм взаимных задолженностей в финансовом периоде, следующим за проверяемым. В случае необходимости корректирующие записи следует произвести датой выявления ошибки.
109. Провести анализ по срокам погашения дебиторской задолженности, связанной с операциями по приобретению товаров, работ, услуг, сопоставив сроки поставки (выполнения работ, оказания услуг) предусмотренные договорами (государственными контрактами). Запросить причину необычно больших (по мнению проверяющего) или других необычных обстоятельств, а также запросить информацию о работе, проводимой по погашению дебиторской задолженности (наличие претензионной работы, передача на взыскание в судебном порядке).
110. Проанализировать данные по долгосрочной задолженности, а также задолженности по сделкам с заинтересованностью а также задолженности руководителя и его заместителей, членов совета (наблюдательного совета) и других аффилированных лиц.
111. При проверке казенных учреждений (получателей бюджетных средств) дополнительно анализируются показатели дополнительной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета.
112. Проанализировать операции по списанию дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской задолженности.
113. Убедиться, что по расчетам по выданным авансам проведена инвентаризация.
114. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации расчетов по выданным авансам отклонения своевременно отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.
115. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам по выданным авансам произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.
Расчеты с подотчетными лицами
116. Запросить информацию о наличии порядка выдачи денежных средств под отчет и положении о направлении в командировки (на стажировки, в экспедиции), проанализировать положения указанных документов. Определить какими локальными актами установлен размер компенсации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных, полевого довольствия).
117. Изучить Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051) по счетам аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости и показателям, отраженным в бухгалтерской отчетности. При этом следует учитывать, что кредитовый остаток по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается в пассиве баланса как расчеты по обязательствам, отражение показателя в активе баланса со знаком «минус» не допускается.
118. Проанализировать соблюдение порядка выдачи денежных средств и денежных документов под отчет, своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса.
119. Проанализировать обоснованность выдачи и использования средств на командировочные расходы, соблюдение норм командировочных расходов.
120. Проанализировать правильность ведения учета операций по расчетам с подотчетными лицами и отражения их в регистрах бюджетного учета, Главной книге.
121. Проанализировать наличие дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами руководителя и его заместителей, членов совета (наблюдательного совета) и других аффилированных лиц.
122. Проанализировать операции по удержанию дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного удержания дебиторской задолженности из заработной платы (денежного содержания, довольствия).
123. Проанализировать операции по списанию дебиторской (кредиторской) задолженности по расчетам с подотчетными лицами, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности.
124. Убедиться, что по расчетам с подотчетными лицами проведена инвентаризация.
125. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации расчетов с подотчетными лицами отклонения своевременно отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.
126. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам с подотчетными лицами произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.
Выданные кредиты и займы
127. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета дебиторской задолженности по расчетам по кредитам.
128. Проанализировать правовые основания для получения кредитов и займов, наличие ограничений по получению кредитов (с учетом правомерности получения кредитов, требования к согласованию крупных сделок, сделок с заинтересованностью, соблюдение законодательства о защите конкуренции.
129. Запросить перечень кредитов и займов (с выделением основной суммы долга и причитающихся, но не перечисленных на дату составления последней бухгалтерской (бюджетной) отчетности, процентов) и определить, соответствует ли итоговая сумма данным аналитического учета.
130. Запросить, существуют ли невыполненные обязательства по кредитам и займам. При наличии невыполненных обязательств получить информацию относительно осуществленных действий и будущих намерений руководства экономического субъекта, а также выяснить, были ли отражены данные обстоятельства в бухгалтерской (бюджетной) отчетности (в пояснительной записке) надлежащим образом.
131. Рассмотреть обоснованность расходов по выплате процентов по отношению к суммам задолженности по кредитам и займам, имевшим место в период их начисления.
Расчеты с прочими дебиторами
134. Проанализировать информацию об учетной политике в отношении порядка отражения (признания) в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по расчетам, в том числе по отражению обеспечительных платежей, залоговых операций.
135. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам с прочими дебиторами произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.
136. Проанализировать операции по списанию дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской задолженности.
137. Убедиться, что по расчетам с прочими дебиторами проведена инвентаризация. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации отклонения своевременно и в полном объеме отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам
138. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам по долговым обязательствам.
139. Проанализировать правовые основания для получения кредитов и займов, наличие ограничений по получению кредитов (с учетом правомерности получения кредитов, требования к согласованию крупных сделок, сделок с заинтересованностью, соблюдение законодательства о защите конкуренции.
140. Запросить перечень кредитов и займов (с выделением основной суммы долга и причитающихся, но не перечисленных на дату составления последней бухгалтерской (бюджетной) отчетности, процентов) и определить, соответствует ли итоговая сумма данным аналитического учета.
141. Запросить, существуют ли невыполненные обязательства по кредитам и займам. При наличии невыполненных обязательств получить информацию относительно осуществленных действий и будущих намерений руководства экономического субъекта, а также выяснить, были ли отражены данные обстоятельства в бухгалтерской (бюджетной) отчетности (в пояснительной записке) надлежащим образом.
142. Рассмотреть обоснованность расходов по выплате процентов по отношению к суммам задолженности по кредитам и займам, имевшим место в период их начисления.
Расчеты по оплате труда
145. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам по оплате труда.
146. Получить и проанализировать разъяснения руководства экономического субъекта по поводу значительных расхождений остатков по счетам учета кредиторской задолженности по расчетам по оплате труда с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, необоснованный рост показателей).
147. Получить реестр кредиторской задолженности по расчетам по оплате труда и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.
148. Запросить информацию о коллективном трудовом договоре, положении об оплате труда и положении о материальном стимулировании (при наличии). Проанализировать положения указанных документов.
149. Проанализировать операции по осуществлению расчетов по оплате труда, в том числе:
правильность начисления заработной платы по установленным должностным окладам и надбавкам сотрудникам (работникам);
соблюдение порядка выплаты премий, материальной помощи сотрудникам (работникам);
правильность расчетов с сотрудниками (работниками) по дополнительным выплатам (пособиям по временной нетрудоспособности, пособиям по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, очередным отпускам, учебным отпускам, компенсациям за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника (работника), пособиям призывникам в армию и иным расчетам),
правильность отражения начисленных в пользу работников (сотрудников) выплат в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета;
правильность и своевременность отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете сумм, удержанных по исполнительным листам и иным документам, своевременность перечисления удержанных сумм;
полнота и своевременность исчисления налога на доходы физических лиц, других обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды и перечисления их в бюджеты бюджетной системы;
соответствие данных Журнала операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям (код формы
по ОКУД 0504071) данным Главной книги (код формы по ОКУД 0504072).
150. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам по оплате труда произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.
151. Изучить Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051) по счетам аналитического учета счета 030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости и показателям, отраженным в бухгалтерской отчетности. При этом следует учитывать, что дебетовый остаток по счету 030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» не допускается, в том числе в течение расчетного месяца, отражение показателя по счету в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета в пассиве баланса со знаком «минус» не допускается.
Кредиторская задолженность по расчетам по принятым обязательствам
с поставщиками и подрядчиками
152. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
153. Получить и проанализировать разъяснения руководства экономического субъекта по поводу значительных расхождений остатков по счетам учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, необоснованный рост показателей).
154. Получить реестр кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.
155. Запросить, проводилась ли сверка остатков, числящихся на соответствующих счетах, с данными кредиторов, и сравнить их с аналогичными показателями предыдущих периодов. Сравнить оборот кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками с аналогичными показателями предыдущих периодов.
156. Определить, могут ли иметь место существенные неучтенные обязательства.
157. Запросить, раскрыты ли раздельно в бухгалтерской (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов (наблюдательного совета) и прочими аффилированными лицами экономического субъекта (при наличии).
Налоги и прочие платежи в бюджет
158. Запросить руководство экономического субъекта, имели ли место какие-либо события, в том числе споры с налоговыми органами, которые могли оказать значительное влияние на размер налоговых обязательств, подлежащих уплате.
159. Рассмотреть соотношение расходов экономического субъекта по выплате налогов и его дохода за данный период.
160. Запросить информацию об учтенных текущих налоговых обязательствах и отложенных налоговых обязательствах (активах) с учетом входящих остатков по соответствующим счетам бухгалтерского (бюджетного) учета.
161. Сверить дебиторскую задолженность по налогам с актами сверки Федеральной налоговой службы. Получить разъяснения о причине ее возникновения.
162. Сверить кредиторскую задолженность по налогам с актами сверки Федеральной налоговой службы.
163. Проанализировать задолженность на конец отчетного (проверяемого) периода. Составить реестр просроченной кредиторской задолженности. Получить разъяснения о причине ее возникновения.
164. Проанализировать задолженность учреждения по возврату в бюджет части субсидии, предоставленной на финансовое обеспечение выполнения ими государственного задания в связи с невыполнением государственного задания, а также остатков субсидий на цели, не связанные с выполнением государственного задания, предоставляемые в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (сроки возникновения, полнота и своевременность перечисления в бюджет).
Расчеты по прочей кредиторской задолженности
165. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами.
166. Получить и проанализировать разъяснения руководства экономического субъекта по поводу значительных расхождений остатков по счетам учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, необоснованный рост показателей).
167. Получить реестр кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.
168. Запросить, проводилась ли сверка остатков, числящихся на соответствующих счетах, с данными кредиторов, и сравнить их с аналогичными показателями предыдущих периодов. Сравнить оборот кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками с аналогичными показателями предыдущих периодов.
169. Определить, могут ли иметь место существенные неучтенные обязательства.
Организовать сверку и проконтролировать процесс отправки в адрес предприятий-кредиторов запросов о подтверждении сумм кредиторской задолженности. Полученные подтверждения сверить с данными бухгалтерского учета.
170. Запросить, раскрыты ли раздельно в бухгалтерской (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов (наблюдательного совета) и прочими аффилированными лицами экономического субъекта (при наличии).
Финансовый результат
171. Запросить и проанализировать информацию об учетной политике в отношении учета финансового результата: доходов и расходов.
172. Запросить и проанализировать разъяснения руководства объекта контроля по поводу значительных изменений остатков по счетам учета финансового результата с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, снижение показателей по доходам и рост показателей по расходам), сопоставить с данными об изменениях в организационной структуре объекта контроля.
173. Проанализировать структуру аналитических счетов доходов и расходов, в том числе по видам деятельности, а также проанализировать правильность учета доходов и расходов по соответствующим статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления.
174. Проанализировать соблюдение требования о раздельном учете средств (доходов и расходов), полученных в виде целевых средств (субсидий, пожертвований, грантов).
175. Получить аналитические регистры по учету финансового результата и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости, главной книги и показателям бухгалтерской (бюджетной) отчетности (анализ производится на основании показателей Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) или Справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).
Доходы текущего финансового года
176. Изучить положения учетной политики в части особенностей признания доходов текущего финансового года. Проанализировать соблюдение порядка признания доходов отчетного периода по отдельным видам оказываемых услуг (выполняемых работ, производимых товаров), в том числе с различной длительностью оказания услуги (производственного цикла):
с длительностью оказания услуги (производственного цикла) не более одного месяца;
с длительностью оказания услуги (производственного цикла) более одного месяца, но не более 12 месяцев, в том числе в случае, если начало и окончание работ относятся к разным финансовым периодам (годам);
с длительностью оказания услуги (производственного цикла) более 12 месяцев, в том числе в случае, если предусмотрена поэтапная сдача результат работ.
177. Проанализировать порядок признания доходов по суммам штрафных санкций (пени) за просрочку исполнения обязательств по договорам, в том числе за нарушения сроков поставки, начисляются после признания их контрагентом по договору.
178. Проанализировать порядок признания доходов по операциям реализации имущества казны.
Расходы текущего финансового года
179. Изучить положения учетной политики в части особенностей признания расходов текущего финансового года. Проанализировать соблюдение порядка признания расходов отчетного периода по отдельным видам оказываемых услуг (выполняемых работ, производимых товаров), в том числе с различной длительностью оказания услуги (производственного цикла).
Расходы будущих периодов
180. Получить документы, определяющие характер объектов, отраженных на счетах учета расходов будущих периодов и нематериальных активов, и обсудить с руководством экономического субъекта порядок их списания.
181. Запросить информацию о порядке ведения счетов учета расходов будущих периодов, нематериальных активов и применяемых способах начисления амортизации по нематериальным активам.
182. Сравнить обороты по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, отражающим списание расходов будущих периодов и начисление амортизации по нематериальным активам, с аналогичными показателями предыдущих периодов и обсудить значительные расхождения с руководством экономического субъекта.
183. Получить реестр существенных договоров (контрактов) субъекта учета (обороты, по которым превышают 5% от общей суммы принимаемых обязательств на поставку продукции, работ, услуг), действовавших в течение проверяемого периода, в которых субъект учета выступает в качестве покупателя (расчеты по договорам по приобретению продукции, работ и услуг, по кодам счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»), с указанием суммы исполнения обязательств по каждому договору.
В случае отсутствия таковых, сделать выборку по 2-3 договора по каждому виду деятельности.
184. Рассмотреть и задокументировать основные условия договоров, дополнительных соглашений к ним (например, условия доставки и оплаты, переход права собственности и основных рисков, право на возврат продукта).
Резервы и отложенные обязательства
185. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета отложенных обязательств. Проанализировать информацию о классификации отложенных обязательств, принятой при формировании учетной политики.
186. Проанализировать информацию о характере операций, отраженных в составе отложенных обязательств.
187. Проанализировать порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете) установленный объектом контроля в рамках формирования учетной политики.
188. Проанализировать информацию о способах расчета суммы начисляемых отложенных обязательств.
189. Запросить у руководства объекта контроля информацию о вовлечении объекта контроля в судебный процесс. Рассмотреть возможные последствия такого процесса для объекта контроля и необходимость создания резервов предстоящих расходов (признания отложенных обязательств).
190. Запросить у руководства объекта контроля информацию о наличии претензий, предъявленных к учреждению штрафных санкций (пеней), иных компенсаций по причиненным ущербам (убыткам), в том числе вытекающих из условий гражданско-правовых договоров (контрактов), в случае предъявления претензий (исков) к публично-правовому образованию: о возмещении вреда, причиненного физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов или должностных лиц этих органов, а также ожидаемых судебных расходов (издержек), в случае предъявления учреждению согласно законодательству Российской Федерации претензий (исков). Рассмотреть возможные последствия претензий для объекта контроля и необходимость создания резервов предстоящих расходов для оплаты указанных претензий.
191. Получить реестр начисленных обязательств (созданных резервов) и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.
192. Запросить, существуют ли какие-либо отложенные обязательства, которые не отражены на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета. Если существуют, то обсудить с руководством экономического субъекта необходимость создания резервов с отражением их в бухгалтерском балансе или соответствующего раскрытия информации в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
193. Сравнить остатки по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета резервов предстоящих расходов, отраженных на счете 040160000 «Резервы предстоящих расходов» с показателями, отраженными как отложенные обязательства на счетах учета санкционирования расходов экономического субъекта 050209000 «Отложенные обязательства».
События после отчетной даты
194. Получить от руководства экономического субъекта промежуточную бухгалтерской (бюджетной) отчетности на последнюю дату и сравнить ее с бухгалтерской (бюджетной) отчетностью, в отношении которой проводится проверка, или с бухгалтерской (бюджетной) отчетностью за сопоставимые периоды предыдущего года.
195. Запросить данные о событиях после отчетной даты, которые могли бы оказать существенное влияние на бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в отношении которой проводится проверка, в частности, выяснить:
а) возникли ли какие-либо значительные обязательства или условные факты хозяйственной деятельности после даты составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
б) произошли ли какие-либо существенные изменения уставного капитала, долгосрочной задолженности или собственных оборотных средств в период с отчетной даты до даты запроса;
в) вносились ли существенные корректировки в период между датой составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности и датой запроса.
196. Определить, есть ли необходимость во внесении корректировок или раскрытии информации в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
197. Получить протоколы общих собраний акционеров (участников), совета директоров (наблюдательного совета), хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, учредителями (в том числе совместно с другими лицами) которых являются Российская Федерация, государственные бюджетные и автономные учреждения, состоявшихся после даты составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, и ознакомиться с ними.
Санкционирование расходов экономического субъекта
198. Запросить и проанализировать информацию об учетной политике в отношении учета санкционирования расходов.
Проанализировать структуру аналитических счетов санкционирования расходов, в том числе по видам деятельности.
Получить аналитические регистры по учету финансового результата и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости, главной книги и показателям бухгалтерской (бюджетной) отчетности (анализ производится на основании показателей Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) или Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738).
Судебные дела и претензионные споры
199. Запросить у руководства экономического субъекта, не вовлечен ли экономический субъект в какой-либо текущий или предстоящий судебный процесс. Рассмотреть последствия такого процесса для бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Постановление администрации муниципального образования «Тигильский муниципальный район»
Об утверждении Стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
В соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях совершенствования процедуры осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в отношении всех стадий бюджетного процесса
АДМИНИСТРАЦИЯ ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на начальника финансового управления Администрации Тигильского муниципального района С.В. Чугай.
3. Постановление вступает в силу со дня его подписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 года.
Первый заместитель главы Администрации муниципального образования
«Тигильский муниципальный район» Т.Н. Навроцкая
Приложение к постановлению Администрации муниципального образования «Тигильский муниципальный район» от 25.01.2017 № 25
Стандарты
осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
1. Общие положения
Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (далее – Стандарты) предназначены для методологического обеспечения реализации основных задач и функций финансового управления Администрации Тигильского муниципального района (далее – Управление) по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля (далее – муниципальный финансовый контроль).
Исполнение Управлением функций по осуществлению муниципального финансового контроля осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Камчатского края, муниципальными правовыми актами Тигильского муниципального района регулирующими бюджетные правоотношения в сфере муниципального финансового контроля.
Целью Стандартов является установление общих правил, требований
и процедур проведения Управлением контрольных мероприятий при осуществлении муниципального финансового контроля (далее – контрольное мероприятие).
Задачами Стандартов являются:
− определение содержания, порядка планирования и организации контрольных мероприятий;
− определение общих правил и процедур проведения этапов контрольного мероприятия.
Контрольное мероприятие – это организационная форма контрольно-ревизионной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач
и функций Управления при осуществлении муниципального финансового контроля.
Предметом контрольного мероприятия Управления является использование бюджетных средств, соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета.
Объектами контроля являются распорядители (получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, исполняющие бюджетные полномочия в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, муниципальные учреждения, а также организации иных форм собственности, получившие средства бюджета или использующие муниципальное имущество.
При проведении контрольного мероприятия применяются следующие виды финансового контроля: ревизия, проверка и повторная проверка в зависимости
от целей контрольного мероприятия.
Ревизия – система контрольных действий по документальной и фактической проверке финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектом контроля
в проверяемом периоде.
Тематическая проверка – единичное контрольное действие или контрольные действия по отдельному направлению или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.
Повторная проверка – проверка выполнения предложений по устранению выявленных в ходе ранее проведенного контрольного мероприятия нарушений
и недостатков.
Цель проведения контрольного мероприятия – определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и результативности использования средств бюджета, муниципального имущества.
Основной задачей контрольных мероприятий является проверка использования бюджетных средств, проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе выполнения муниципальных заданий.
3. Планирование контрольных мероприятий
Контрольные мероприятия осуществляются Управлением в плановом порядке с учетом:
− законности, своевременности и периодичности проведения контрольных мероприятий;
− степени обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными);
− реальности сроков выполнения контрольных мероприятий;
− равномерности нагрузки на работников Управления;
− наличия времени, необходимого для подготовительного периода
и формирования отчета о проведенном контрольном мероприятии Управлением;
− наличия резерва времени на случай возникновения необходимости проведения внеплановых контрольных мероприятий.
План проведения контрольных мероприятий (далее – План) формируется на основании поступивших поручений главы Тигильского муниципального района (далее - глава района), анализа контрольной деятельности за прошедший период.
Формирование плана осуществляется Управлением на календарный год
с 01 января по 31 декабря. План утверждается главой района. В Плане указываются: наименование объекта контроля, тема контрольного мероприятия, проверяемый период.
Сроки проведения контрольного мероприятия, ответственные
за проведение контрольного мероприятия определяются руководителем Управления
с учетом объема предстоящих контрольных действий, вытекающих из конкретных задач контрольного мероприятия и особенностей объекта контроля. Плановый срок проведения контрольного мероприятия на объекте контроля не должен превышать
30 рабочих дней. Продление первоначально установленного срока проведения контрольного мероприятия осуществляется главой района по мотивированному представлению руководителя Управления не более чем на 15 рабочих дней.
Управлением проводятся внеплановые контрольные мероприятия
по поручениям главы района.
К участию в контрольных мероприятиях могут привлекаться специалисты структурных подразделений администрации района.
Изменения в План вносятся руководителем Управления и утверждаются главой района.
4. Организация и проведение контрольного мероприятия
1) Подготовка к контрольному мероприятию.
При подготовке контрольного мероприятия:
− осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой
для организации и проведения контрольного мероприятии;
− изучаются законодательные, нормативные правовые и муниципальные правовые акты, регламентирующие деятельность объекта контроля;
− определяются задачи и объем контрольного мероприятия;
− определяются сроки и этапы проведения контрольного мероприятия;
− на основании приказа о проведении контрольного мероприятия составляется программа контрольного мероприятия, информируется объект контроля о проведении контрольного мероприятия.
При подготовке контрольного мероприятия учитываются:
− особенности деятельности объекта контроля;
− вопросы, наиболее важные с точки зрения задач контрольного мероприятия;
− возможность (в том числе на основе результатов контрольных мероприятий прошлых лет) недобросовестных действий руководства объекта контроля;
− уровень существенности информации, определенный для контрольного мероприятия;
− необходимость привлечения специалистов Управления и муниципальных учреждений.
Программа проведения контрольного мероприятия (далее – Программа) утверждается руководителем Управления до начала проведения контрольного мероприятия.
Программа содержит: наименование объекта контроля, вид и тему контрольного мероприятия, перечень основных вопросов, подлежащих проверке в ходе контрольного мероприятия. Программа в процессе ее исполнения, с учетом изученных необходимых документов и материалов объекта контроля, иных обстоятельств может быть изменена, и дополнена по согласованию с руководителем Управления.
Продолжительность подготовительного периода не должна превышать
3-х рабочих дней.
Приступая к проведению контрольного мероприятия, руководитель группы должен предъявить руководителю объекта контроля поручение руководителя Управления о проведении контрольного мероприятия и Программу, решить организационно-технические вопросы проведения контрольного мероприятия.
Руководитель объекта контроля обязан создать контрольной группе надлежащие условия для проведения контрольного мероприятия – предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить выполнение работ по делопроизводству (копирование
и пр.).
Требования контрольной группы, связанные с исполнением ими служебных обязанностей в ходе проведения контрольного мероприятии, являются обязательными для должностных лиц объекта контроля.
В случае отказа работников объекта контроля представить необходимые документы либо возникновения иных препятствий проведения контрольного мероприятия, руководитель контрольной группы в письменном виде сообщает
об этих фактах руководителю объекта контроля для принятия соответствующих мер. В случае непринятия мер руководителем объекта контроля или отказа
от предоставления необходимых документов, справок, сведений и объяснений руководитель контрольной группы об этих фактах готовит служебную записку руководителю Управления для принятия мер, в акте по результатам контрольного мероприятия делается соответствующая запись.
2) Проведение контрольного мероприятия.
Проведение контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объекте контроля, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с задачами контрольного мероприятия.
При проведении контрольного мероприятия проверяется соответствие совершенных объектом контроля финансовых и хозяйственных операций законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации (далее – РФ) и субъекта РФ, муниципальным правовым актам Тигильского муниципального района.
При выявлении в ходе контрольного мероприятия фактов нарушения законодательства и нормативных правовых актов, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утвержденной Программы, руководитель контрольной группы по согласованию с главой района и руководителем Управления организует их проверку с внесением дополнений в Программу проведения контрольного мероприятия.
При отсутствии возможности выполнить дополнительную работу в рамках данного контрольного мероприятия в отчете о его результатах необходимо отразить выявленные факты нарушения с указанием причин, по которым они требуют более детальной проверки.
При выявлении нарушений и недостатков следует определить их причины, ответственных должностных лиц и (или) исполнителей, вид и размер причиненного ущерба.
При проведении контрольного мероприятия должны быть получены достаточные надлежащие достоверные доказательства. Доказательства представляют собой фактические данные и информацию, полученную при проведении контрольного мероприятия, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.
К доказательствам относятся:
− первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бюджетная, статистическая и иная отчетность;
− результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, оформленные в виде документов (актов, описей и др.);
− заключения привлеченных специалистов (экспертов);
− письменные заявления и объяснения должностных лиц или исполнителей объекта контроля;
− документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в отчете о результатах контрольного мероприятия.
Доказательства являются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия.
Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно членами контрольной группы, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.
Доказательства получают путем проведения следующих контрольных действий:
− инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объектов контроля;
− аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления нарушений и недостатков
в финансовой и хозяйственной деятельности и их причин;
− пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;
− подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от осведомленных лиц
в пределах или за пределами объекта контроля. При проведении контрольного мероприятия допустимы неформальные устные запросы, адресованные работникам объекта контроля.
Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия
в отношении всех финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за весь проверяемый период.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия
в отношении части финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за определенный период.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу Программы принимает руководитель контрольной группы исходя из содержания вопроса Программы, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета в проверяемой организации, сроков проведения контрольного мероприятия
и иных обстоятельств.
В ходе контрольного мероприятия для установления достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности объекта контроля может проводиться встречная проверка. Встречная проверка назначается поручением руководителя Управления. Встречная проверка проводится путем сличения имеющихся у объекта контроля записей, документов и данных
с соответствующими записями, документами и данными тех организаций, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности
и документы.
Контрольная группа вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, и заверенные копии документов.
При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в объекте контроля руководителем контрольной группы составляется об этом соответствующий акт, и доводится до сведения руководителя Управления.
Контрольное мероприятие проводится после восстановления в объекте контроля бухгалтерского учета.
Контрольная группа обеспечивают конфиденциальность, сохранность и ограниченность доступа к информации, полученной при проведении контрольных мероприятий.
3) Оформление актов.
После завершения контрольных действий на объекте контроля оформляется акт по результатам контрольного мероприятия (далее – акт). Акт должен составляться на русском языке, иметь сквозную нумерацию страниц. В акте
не допускаются помарки, подчистки и неоговоренные исправления.
Срок оформления акта устанавливается руководителем контрольной группы в зависимости от объема выявленных нарушений, сложности излагаемого материала и других факторов и не должен превышать 5-ти рабочих дней.
Акт состоит из вводной и описательной части.
Вводная часть акта должна содержать следующую информацию:
− тема контрольного мероприятия;
− дата и место составления акта;
− основание проведения контрольного мероприятия (номер и дата приказа
на проведение контрольного мероприятия);
− фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников контрольной группы;
− проверяемый период и сроки проведения контрольного мероприятия;
− полное и краткое наименование и реквизиты организации – объекта контроля, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
− ведомственная принадлежность и сведения об учредителях;
− основные цели и виды деятельности организации;
− имеющиеся у организации лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
− перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях (включая депозитные), а также лицевых счетов, открытых в органах казначейства (включая закрытые, но действовавшие в проверяемом периоде);
− фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право первой подписи, подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
− иные данные, необходимые, по мнению руководителя контрольной группы, для полной характеристики объекта контроля.
Описательная часть акта должна содержать результаты контрольных действий по каждому вопросу программы.
При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:
− объективность и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия;
− четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
− логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
− результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте, должны подтверждаться достаточными надлежащими достоверными доказательствами;
− акт должен составляться в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания.
В акте при описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально-ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
Не допускается включение в акт выводов, предложений, фактов,
не подтвержденных доказательствами.
В акте не должна даваться морально-этическая оценка действий должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля.
Акт по результатам контрольного мероприятия составляют
и подписывают руководитель Управления и руководитель контрольной группы.
Один экземпляр оформленного акта с приложениями вручается для ознакомления и подписания руководителю или иному должностному лицу объекта контроля на срок не более 2-х рабочих дней, а в случаях большого объема и особой сложности акта – на срок до 5-ти рабочих дней. Вручение акта производится
под роспись с указанием даты получения.
При наличии возражений (замечаний) по акту ответственные должностные лица объекта контроля подписывают акт с указанием на наличие возражений (замечаний). Возражения (замечания) в письменном виде представляются руководителю контрольной группы одновременно с подписанным актом.
Руководитель контрольной группы в срок до 3-х рабочих дней должен проверить обоснованность изложенных возражений (замечаний) и дать по ним письменное заключение, которое направляется в адрес объекта контроля.
Письменные возражения (замечания) ответственных должностных лиц объекта контроля и заключение на возражения (замечания) включаются в материалы контрольного мероприятия и являются их неотъемлемой частью.
В случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт контрольного мероприятия, руководитель контрольной группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт контрольного мероприятия может быть направлен объекту контроля по почте или иным способом, обеспечивающим фиксацию факта
и даты его направления объекту контроля. Документ, подтверждающий факт направления акта, приобщается к материалам контрольного мероприятия.
В случае отсутствия нарушений в деятельности объекта контроля результаты контрольного мероприятия оформляются справкой.
В ходе контрольного мероприятия также могут оформляться следующие виды актов:
− промежуточный акт по результатам проведенной проверки в случае отвлечения контрольной группы от проведения контрольного мероприятия. Промежуточный акт, составленный контрольной группой, подписывается
в установленном порядке, и передается руководителю контрольной группы для включения указанных в нем фактов в акт проведенного контрольного мероприятия;
− акт по фактам выявленных на объекте контроля нарушений, требующих принятия срочных мер к их устранению или привлечению должностных и (или) материально-ответственных лиц к ответственности. Указанный акт оформляется
в 2-х экземплярах, один из которых передается под расписку руководителю объекта контроля с требованием предоставить письменные объяснения по выявленным нарушениям и принять необходимые меры по устранению нарушений. В случае отказа должностных лиц объекта контроля от письменного объяснения
по выявленным нарушениям или от получения экземпляра указанного акта
в нем делаются соответствующие записи. Факты, изложенные в акте, включаются
в акт проведенного контрольного мероприятия.
Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
− тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
− вопросы, по которым проводилась встречная проверка;
− дата и место составления акта встречной проверки;
− номер и дата приказа на проведение встречной проверки;
− фамилии, инициалы и должности специалистов, проводивших встречную проверку;
− проверяемый период;
− срок проведения встречной проверки;
− сведения о проверяемой организации;
− иные данные, необходимые, по мнению специалистов, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка. Акт встречной проверки составляется в 2-х экземплярах:
один экземпляр для Управления, один экземпляр для проверяемой организации. Каждый экземпляр встречной проверки подписывается членом контрольной группы, проводившим встречную проверку, и руководителем организации. Факты, изложенные в акте встречной проверки, включаются в акт проведенного контрольного мероприятия.
Материалы контрольного мероприятия состоят из акта и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц).
5. Порядок оформления и реализации результатов
контрольного мероприятия
На основе анализа и обобщения фактов нарушений и недостатков
в деятельности объекта контроля, зафиксированных в материалах контрольного мероприятия, руководителем контрольной группы подготавливается отчет
по акту контрольного мероприятия, предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков и сводная таблица по выявленным нарушениям
и недостаткам (далее – результаты контрольного мероприятия).
Отчет должен содержать:
− изложение в обобщенном виде фактов выявленных нарушений
и недостатков;
− характеристику в соответствии с классификацией нарушений
и недостатков и сумму выявленных нарушений и недостатков;
− оценку нанесенного ущерба.
Предложения должны быть:
− направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков
и на возмещение (при наличии) ущерба, причиненного бюджету, муниципальной собственности;
− ориентированы на принятие объектами контроля конкретных мер
по устранению выявленных нарушений и недостатков;
− конкретными, сжатыми и простыми по форме и содержанию.
Результаты контрольного мероприятия предоставляются руководителю Управления для подписания в срок не позднее 3-х рабочих дней (при наличии протокола разногласий – 5-ти рабочих дней) после подписания акта объектом контроля.
Руководитель Управления утверждает результаты контрольного мероприятия. Результаты контрольного мероприятия направляются руководителю объекта контроля для ознакомления и принятия мер.
Руководитель объекта контроля после получения предложений
по устранению выявленных нарушений и недостатков издает приказ по результатам контрольного мероприятия, которым утверждает план мероприятий, направленных
на принятие мер к возмещению причиненного ущерба и устранению выявленных нарушений и недостатков.
Информация по устранению выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений и недостатков предоставляется объектом контроля в Управление
не позднее одного месяца со дня подписания акта контрольного мероприятия.
При выявлении хищений и злоупотреблений, которые могут повлечь
за собой уголовную ответственность, материалы контрольного мероприятия направляются руководителю Управления для принятия решения о передаче их
в правоохранительные органы.
При назначении контрольного мероприятия по жалобам, обращениям граждан руководитель контрольной группы по материалам контрольного мероприятия подготавливает ответ, который направляется главе района и после согласования и подписания направляется в адрес гражданина, направившего жалобу.
Управление обеспечивает контроль над ходом реализации материалов контрольного мероприятия.
По результатам контрольного мероприятия, а также реализации контрольного мероприятия уведомляется глава района.
6. Порядок регистрации, ведения учета и отчетности по материалам проведенных контрольных мероприятий
Материалы и результаты проведенного контрольного мероприятия должны составлять в делопроизводстве Управления отдельное дело с соответствующим наименованием и необходимым количеством томов.
Материалы проведенного контрольного мероприятия подлежат регистрации в журнале регистрации контрольных мероприятий.
Специалист Управления составляет отчет о результатах контрольной деятельности по полугодиям нарастающим итогом, который предоставляется руководителю Управления. Содержание отчета о результатах контрольной деятельности должно отвечать следующим требованиям:
Отчет должен содержать всю информацию, достаточную для определения результативности специалиста Управления.
Отчет должен содержать информацию об объеме проверенных средств, видах и объеме выявленных нарушений, принятых мерах по реализации результатов контрольных мероприятий (возмещение причиненного ущерба, применение мер дисциплинарного воздействия к должностным лицам).
7. Порядок контроля качества контрольной деятельности
Основными задачами контроля качества контрольной деятельности являются обеспечение выполнения установленных настоящими Стандартами требований и процедур проведения контрольных мероприятий, выявление
и устранение недостатков проведения контрольных мероприятий.
Контроль качества проведения контрольных мероприятий, проводимых Управлением, осуществляется посредством проведения:
− текущего контроля качества;
− последующего контроля качества.
Текущий контроль качества работы контрольной группы и ее результатов осуществляет руководитель Управления. Текущий контроль включает проверки соответствия выполняемой работы Программе контрольного мероприятия и установленным функциям и порученным заданиям. Текущий контроль также направлен на выявление проблем, возникающих в ходе контрольного мероприятия, в целях своевременного принятия мер для их решения.
Последующий контроль качества осуществляется после завершения контрольного мероприятия путем проверки его результатов. Предметом последующего контроля являются:
− достижение целей проверки, соблюдение сроков, полнота охвата вопросов Программы, своевременность оформления актов контрольного мероприятия;
− классификация выявленных нарушений и недостатков; достаточность доказательной базы;
− подготовка акта по проверенным вопросам Программы.
Последующий контроль качества осуществляет руководитель Управления.
8. Заключительные положения
В случае возникновения ситуаций, не предусмотренных настоящими Стандартами, специалисты Управления обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации, Камчатского края и муниципальными правовыми актами Тигильского муниципального района.
Загрузка...
