Обособленные подразделения без отдельного баланса. Минфин разъяснил порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности организациями с обособленными подразделениями

В письме от 01.11.2017 №ГД-4-11/22216@ налоговики рассказали об ошибках, которые совершают налоговые агенты при формировании расчетов по форме 6-НДФЛ

Второй год подряд компании отчитываются по форме 6-НДФЛ, но ошибок меньше не становится, отмечают чиновники. В письме от 01.11.2017 №ГД-4-11/22216@ налоговики еще раз напомнили и разобрали наиболее частые недочеты, которые совершают налоговые агенты при формировании сведений.

Сложности расчета 6-НДФЛ мы разобрали в статье: «Ответы на вопросы по заполнению 6-НДФЛ в 2017 году ».

Если изменился адрес

Некоторые компании при смене места расположения головного офиса или обособленного подразделения (ОП) подают расчет в налоговую инспекцию по старому месту учета. Так делать не нужно. Как только организация встала на налоговый учет по новому адресу расположения, сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ нужно именно туда. В частности:

• в форме 6-НДФЛ за тот период, в который компания состояла на учете по прошлому месту нахождения, следует указывать ОКТМО прежнего места расположения компании или ОП;
• в форме 6-НДФЛ за периоды после постановки на учет по новому адресу указывается ОКТМО нового места расположения компании, ОП.

А вот реквизит КПП организации (ОП) в расчете нужно указывать тот, который налоговый орган присвоил юрлицу по новому месту его нахождения. Аналогичные разъяснения даны налоговиками в письме от 27.12.2016 №БС-4-11/25114@.

Как правильно сдавать расчет?

Многие бухгалтеры путаются со способом подачи формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию. Контролеры напоминают, что в электронном формате по ТКС подавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны компании, численность сотрудников в которых составляет 25 и более человек. Кроме того, электронно отчитываются налоговые агенты со среднесписочной численностью сотрудников более 25 человек за свои обособленные подразделения, даже если численность работников в самих ОП менее 25 человек (п.2 ст.230 НК РФ).

Проблем со способом подачи сведений не будет, если воспользоваться возможностями облачной бухгалтерии Бухсофт, с помощью которой можно грамотно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ онлайн и оперативно передать в Налоговую по ТКС.

Если есть обособленные подразделения

В комментируемом письме налоговики отмечают, что компании с обособленными подразделениями, если и головной офис, и ОП осуществляют деятельность в пределах одного муниципального образования, нередко подают единый расчет по форме 6-НДФЛ. Это грубая ошибка.

Согласно правилам заполнения форм 6-НДФЛ налоговый агент обязан отчитываться в Налоговую инспекцию по месту учета отдельно по каждому своему обособленному подразделению и по головному подразделению, в том числе и в случаях, когда ОП расположены территориально в одном муниципальном образовании.

При этом строка «КПП» в форме заполняется по месту учета компании по месту расположения ее ОП.

Как правильно заполнить строки КПП и ОКТМО?

С реквизитами КПП и ОКТМО в 6-НДФЛ бухгалтеры вообще допускают немало ошибок. Например, налоговики отмечают, что имеют место расхождения кодов ОКТМО в форме 6-НДФЛ и указываемых при уплате налога на доходы физлиц. Такая ошибка приводит либо к необоснованным переплатам по НДФЛ, либо к недоимкам по налогу.

Как решить проблему?

Если в ходе заполнения формы 6-НДФЛ налоговый агент допустил ошибку при указании кодов КПП или ОКТМО и сам ее обнаружил, то без промедлений нужно представить в налоговую инспекцию два расчета 6-НДФЛ.

1. Подается уточненка к ранее поданному ошибочному расчету с указанием правильных реквизитов КПП или ОКТМО, остальные разделы формы заполняются нулевыми значениями.
2. Подается первичный расчет со всеми заполненными показателями и правильными кодами КПП или ОКТМО.

Такие разъяснения приведены в письме ФНС РФ от 12.08.2016 №ГД-4-11/14772@.

Еще раз о сроках сдачи формы 6-НДФЛ

Как ни странно, но чиновники отмечают, что налоговые агенты нередко опаздывают с подачей расчета по форме 6-НДФЛ.

Согласно положениям п.2 ст.230 НК РФ отчетные периоды по форме 6-НДФЛ - первый квартал, полгода, девять месяцев и год.

За первые три отчетных периода форму налоговикам нужно представить не позднее последнего дня месяца, наступающего за отчетным периодом. За год - до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Это интересно:

У вас остались вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ в программах Бухсофт? Обратитесь за консультацией по бухгалтерскому сопровождению к нашим специалистам!

Обособленные подразделения страховые взносы с 2017 года, согласно правилам НК РФ, обязаны платить и подавать отчетность по ним, если такими структурными единицами начисляется и выплачивается зарплата. Рассмотрим законодательные новшества, связанные с уплатой взносов обособленными структурами.

Положениям каких документов подчинены отчетность и уплата взносов подразделениями в 2017 году

С 2017 года основная часть начисляемых с выплачиваемых работникам вознаграждений страховых взносов стала контролироваться налоговыми органами и начала подчиняться установкам НК РФ. Не коснулись эти изменения только «несчастных» взносов, по-прежнему взимаемых по закону «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ и курируемых соцстрахом. То есть для обособленных подразделений страховые взносы с 2017 года регулируются 2 основными документами, содержащими положения, имеющие как сходства, так и различия в их применении.

В части являющихся обособленными структурных единиц для взносов, регулируемых НК РФ, действительны следующие правила:

1. Подача отчетности по взносам и оплата их обязательны для всех обособленных структур, исчисляющих и выдающих зарплату, кроме тех, которые располагаются за рубежом (п. 7 и 11 ст. 431 НК РФ).

2. Объем взносов по каждому из подразделений рассчитывается от базы для их начисления, имеющей отношение именно к этой структурной единице (п. 12 ст. 431 НК РФ), а по головной структуре определяется как разность между объемом взносов по юрлицу в целом и суммами, начисленными по всем его обособленным единицам (п. 13 ст. 431 НК РФ).

3. Существует обязанность сообщить в ИНФС по месту учета юрлица о том, что его обособленная структура будет начислять и выдавать зарплату (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Сведения о наличии у юрлица структур обособленного характера, которыми до 01.01.2017 осуществлялась оплата взносов и формирование отчетности, в ИФНС в течение первого месяца 2017 года направил ПФР. Поэтому юрлицо, ничего не меняющее в полномочиях своих структурных единиц, может не делать никаких сообщений для ИФНС. Однако на граничной дате 01.01.2017 возможно создание ситуаций, требующих подачи туда уведомления согласно требованиям подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ:

• оплачивавшиеся до этой даты по обособленному подразделению страховые взносы с 2017 года решено платить централизованно в связи с лишением этой структуры права исчислять и выдавать зарплату;
• с 2017 года обособленной единице делегировано право исчисления и выдачи зарплаты.

В части взносов, подчиняющихся закону 125-ФЗ, обособленная структура не приобретает обязанности платить их и подавать соответствующую отчетность, но может стать страхователем, оплачивающим взносы и сдающим отчетность по ним, если, согласно подп. 2 п. 1 ст. 6 и п. 11 ст. 22.1:

• оно не находится за границей;
• оно имеет собственный расчетный счет;
• оно начисляет и выдает зарплату;
• юрлицом подано заявление о выделении этой структуры в качестве страхователя.

Объемы взносов, относящихся к каждой из обособленных единиц и к головной структуре, рассчитываются по тем же правилам, что и для взносов, регулируемых НК РФ (пп. 12, 13 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).

Куда платят взносы и сдают отчетность по обособкам: частные случаи

Оба вышеуказанных документа (НК РФ и закон 125-ФЗ) вводят особое правило для структурных единиц, располагающихся за границами РФ. Предоставление отчетности по ним и оплату взносов юрлицо осуществляет в месте нахождения головной структуры (п. 14 ст. 431 НК РФ, п. 14 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).

Крупнейшим налогоплательщикам, ориентирующимся на п. 3 ст. 80 НК РФ, требующий всю их налоговую отчетность подавать в месте учета в качестве крупнейших, следует иметь в виду, что это требование не имеет отношения к отчетам по страховым взносам. Поэтому такого рода отчетность крупнейшим налогоплательщикам придется подавать так же, как и всем прочим страхователям: в местах нахождения самого юрлица и его обособленных структур (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252, от 03.02.2017 № 03-15-06/5796, от 30.01.2017 № 03-15-06/4424).

Итоги

С 2017 года положения, действительные для страховых взносов, регулируются 2 документами: НК РФ (для большинства их видов) и законом 125-ФЗ (для «несчастных» взносов). Основное условие для оплаты взносов и подачи отчетности по ним обособленным подразделением состоит в том, что оно исчисляет и выдает зарплату. По НК РФ это обстоятельство приводит к обязанности обособления платежей и отчетности по подразделению, а по закону 125-ФЗ может служить одним из оснований для регистрации подразделения в качестве страхователя, оплачивающего взносы и отчитывающегося по ним.

С этого года вопросы уплаты и взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регулирует Налоговый кодекс РФ.

Обособленным подразделением организации для целей налогообложения признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). То есть о наличии обособленного подразделения свидетельствуют два обстоятельства.

Первое – его адрес отличается от адреса организации, указанного (письмо Минфина России от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702). Второе – по месту нахождения обособленного подразделения оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более месяца. Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей (письмо Минфина России от 14.06.2016 № 03-02-07/1/36019).

Важно, чтобы помещение (объект, территория), где находится рабочее место, было подконтрольно организации. Она должна иметь право владения или пользования им (ст. 209 ТК РФ, письма Минфина России от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30).

Регистрация обособленного подразделения

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). При этом для постановки на учет не имеет правового значения:

• форма организации работ (вахтовый метод или командировка);
• срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте.

Для целей регистрации местом нахождения обособленного подразделения организации признается место осуществления ее деятельности, в частности определяемое адресом.

Уплата и отчетность страховых взносов

С 01.01.2017 в соответствии с Налоговым кодексом РФ и представлять расчеты по взносам организациям следует как по месту их нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, если подразделения находятся на территории РФ и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ). Это касается, в том числе, обособленных подразделений, которые были наделены полномочиями по начислению вознаграждений в пользу физических лиц до 1 января 2017 года.

В таком случае по месту нахождения обособленного подразделения следует уплатить взносы исходя из облагаемой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. А сумма взносов к уплате по месту нахождения организации будет определяться как разница между суммой взносов к уплате по организации в целом и совокупной суммой взносов к уплате по месту нахождения обособленных подразделений (п. 12, 13 ст. 431 НК РФ, письмо ФНС России от 14.09.2016 № БС-4-11/17201).

Исключение из общего правила – уплата взносов и представление отчетности по месту нахождения организации – возможно в следующих случаях.

Обособленное подразделение организации расположено за пределами РФ. Тогда перечислять взносы по нему следует по месту нахождения организации (п. 14 ст. 431 НК РФ).

Организация самостоятельно начисляет вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений. При этом если до перехода на централизованную уплату взносов такая организация имела обособленные подразделения, которые начисляли выплаты в пользу физических лиц, в том числе до 1 января 2017 года, то организации необходимо уведомить налоговую инспекцию о лишении всех обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

Дата публикации: 20.03.2017 10:17 (архив)

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения полномочиями (либо о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

Данная обязанность возникает у организаций в отношении обособленных подразделений (созданных на территории Российской Федерации) после 1 января 2017 года.

Если до 1 января 2017 года организация, имеющая обособленные подразделения, централизованно начисляла выплаты в пользу физических лиц, уплачивала страховые взносы и представляла расчеты по страховым взносам, и после 1 января 2017 года этот порядок не изменился, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится такой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения.

Если организация, имеющая обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисляла выплаты в пользу физических лиц, уплачивала страховые взносы и представляла расчеты по страховым взносам отдельно от обособленных подразделений, и порядок также не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится по-прежнему раздельно, в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений. В этом случае обязанности по уведомлению налоговых органов о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не возникает.

Но если организация, имеющая обособленные подразделения, которые до 1 января 2017 года исполняли обязанности организации по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплате страховых взносов, представлению расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, переходит с 1 января 2017 года на централизованное исчисление и уплату страховых взносов самой организацией, то организация обязана уведомить налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц - соответственно, отчетность по страховым взносам такая организация представляет только в налоговый орган по месту своего нахождения.

Должна ли головная организация с 01.01.2017г еще и платить взносы с обособленных подразделений в ИФНС по регистрации обособленных подразделений?

Статья ответит на вопрос должна ли головная организация с 01.01.2017г еще и платить взносы с обособленных подразделений в ИФНС по их регистрации.

Вопрос: У нас есть открытые обособленные подразделения в одном регионе с головным и в других регионах. Открыты до 01.01.2017г. Своей бухгалтерии и расчетного счета обособленные подразделения не имеют. Соответственно головная организация платит НДФЛ с работников этих обособленных подразделений в ИФНС по регистрации обособленных подразделений. Если "Да", то надо ли было подать уведомление в ИФНС по месту головной организации до 01.02.17г о том, что платеж взносов будет осуществляться по обособленным подразделениям? Мы никаких уведомлений не подавали, соответственно теперь нас оштрафуют на 200 руб за каждое уведомление и так как мы не платили взносы с обособленных подразделений в соответствующие налоговые - еще и пени? Сейчас мы открываем еще одно обособленное подразделение - надо ли уведомлять ИФНС о платеже по взносам в другую налоговую? Взносы за декабрь 2016г уплаченные в январе 2017г нужно ли было платить все по головной организации или уже тоже разбивать на обособленное и головное для уплаты? Если да, то как тогда надо было сдать отчет за 2016г и куда?

Ответ: 1.Исходя из содержания вопроса, не должна, если с 01.01.2017 г. головная организация не наделила обособленные подразделения полномочиями по начислению выплат.

Как платить страховые взносы за сотрудников

С 1 января 2017 года платить взносы и отчитываться по ним должны обособленные подразделения (ОП), которые сами начисляют доходы своим сотрудникам. Других требований в главе 34 НК РФ нет. Исходя из содержания вопросы бухгалтерии (расчётчика по зарплате) в ОП нет, значит, головная организация сама начисляет выплаты сотрудникам. А компания, которая не наделила ОП полномочиями по начислению выплат, перечисляет взносы за всех работников в инспекцию по месту учета головной организации.

2. Если с 2017 года головное отделение не планирует наделять ранее открытые ОП полномочиями по начислению выплат сотрудникам, то уведомления в налоговую подавать не нужно. Поэтому никаких штрафных санкций быть не должно, так как порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 в Вашей ситуации не изменился (головная организация платит взносы по месту своего учета за всех сотрудников).

3.Вам надо подавать сообщение в налоговую инспекцию по вновь открытому ОП, только если у этого подразделения будут полномочия по начислению выплат сотрудникам . То есть в ОП примут сотрудника (например, бухгалтера-расчётчика), который будет начислять зарплату сотрудникам нового ОП. Если бухгалтерии в новом ОП не будет, и зарплата начисляется централизованно в головной организации, то передавать в ИФНС «Сообщение о наделении ОП полномочиями начислять выплаты» не нужно.

4.Да, за декабрь 2016г. взносы нужно было платить централизованно по головной организации, без разбивки на ОП.

Обособленное подразделение сдает расчет на своих сотрудников, только если самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам. У Вас ситуация на данный момент другая. Поэтому данные о сотрудниках обособленного подразделения включаются в расчет по головному отделению организации . По страховым взносам за 2016 год нужно было отчитаться по старым правилам - в отделения Пенсионного фонда и ФСС по месту нахождения головной организации.

Как платить за обособленные подразделения

За обособленные подразделения за границей России перечисляет взносы и сдает расчет головное отделение организации по своему местонахождению.

Ситуация : когда обособленное подразделение, расположенное в России, должно самостоятельно платить взносы и сдавать отчетность

Важно, поменялись функции подразделения с 2017 года или нет. Для тех, кто не планирует наделять или лишать подразделения полномочий в части взносов в 2017 году по сравнению с 2016 годом, ничего не меняется.

С 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года такая обязанность у обособки возникала, если подразделение:
- выплачивало доходы сотрудникам;
- имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года подразделение должно само платить взносы и отчитываться в ИФНС, если головное отделение наделило его полномочиями начислять выплаты в пользу физлиц. О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Обобщим разные случаи в таблице:

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Как сдать

Организации и предприниматели подают расчет:
- в электронном виде или на бумаге - если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период не превышает 25 человек;
- только в электронном виде - если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период больше 25 человек.

Обособленное подразделение сдает расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам. В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В расчете указывайте КПП обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. За обособленные подразделения за пределами России также отчитывайтесь по месту нахождения самой организации.

Это следует из положений частей и статьи 431 Налогового кодекса РФ.

3.Письмо Минфина России от 20.02.2017 № 03-15-07/9512
[О начислении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в организациях, имеющих обособленные подразделения]

«В связи с письмом ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/68@ о порядке уплаты страховых взносов, представления отчетности по страховым взносам, организацией, имеющей обособленные подразделения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 11 статьи 431 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Кроме того, в соответствии с положениями плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ) положения подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса применяются в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. после 1 января 2017 года.
Вместе с тем, согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ на территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации возложена обязанность сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об обособленных подразделениях российских организаций, которые были наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, по состоянию на 1 января 2017 года.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, в случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялось централизованно самой организацией и данный порядок не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится такой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения.

В случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялось раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями по месту их нахождения и данный порядок также не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится по-прежнему раздельно, в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, наделенных организацией полномочиями по начислению выплат работникам и уплате страховых взносов.
При этом в данной ситуации обязанности по уведомлению налоговых органов о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса , у такой организации не возникает.»

4.Письмо ФНС России от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@
[Об уплате страховых взносов и представления отчетности плательщиками страховых взносов - организациями, имеющими обособленные подразделения]

«В связи с поступающими массовыми вопросами плательщиков страховых взносов ФНС России разъясняет.

1. По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности плательщиками страховых взносов - организациями, имеющими обособленные подразделения.
Исходя из положений пунктов 7 и 11 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории Российской Федерации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.
На основании подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Соответственно, обязанность сообщать в налоговые органы о создании обособленного подразделения без наделения его указанными выше полномочиями, у плательщиков страховых взносов отсутствует.
В силу особенностей норм законодательства порядок представления отчетности и уплата страховых взносов и налога на доходы физических лиц организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, различны.
Так, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.»

Страховые взносы в 2017 году: быстрые консультации

Не все подразделения нужно ставить на учет

— У нас несколько обособленных подразделений в разных городах. Мы не открывали для них отдельный расчетный счет, а зарплату сотрудникам перечисляет головной офис. Правильно ли мы понимаем, что не обязаны уведомлять инспекцию об этих подразделениях?

— Да, все верно. Для начисления и уплаты страховых взносов действует такое правило. Организация обязана сообщать о подразделениях, которые наделила полномочиями по начислению выплат работникам (подп. 7 п. 3.4 ст. 431 НК РФ. — Примеч. ред.). Какие именно обособленные офисы будут наделены такими полномочиями, компания решает сама. Чтобы сообщить о подразделениях, заполните рекомендованную форму, которую ФНС разместила на сайте nalog.ru в разделе «Страховые взносы 2017 ». Если компания сама выдает зарплату сотрудникам подразделения, сообщать в налоговую не требуется.

— Взносы, которые компания начисляет на зарплату работникам головного офиса и обособленных подразделений, можно перечислять одной платежкой?

— Да, конечно. Компания, которая не наделила подразделения полномочиями по начислению выплат, перечисляет взносы за всех работников в инспекцию по месту учета. Делить платежи между инспекциями не требуется.

В отличие от страховых взносов НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения нужно перечислять отдельно, в инспекцию по месту учета каждого офиса (п. 7 ст. 226 НК РФ). Этот порядок не зависит от того, само подразделение начисляет выплаты сотрудникам или это делает головной офис.