Betaler den enkelte gründer handelsavgift? Handelsskatt: hvem, hvordan og når skal betale den

Det innføres handelsavgift i hovedstaden fra 1. juli 2015. La oss vurdere hvem som skal betale næringsavgiften fra 2015, hvilke typer aktiviteter som omfattes av betaling, prosedyre for registrering og avregistrering av betaler, betalingshyppighet og omfanget av ansvaret for manglende registrering. Vi gjør også oppmerksom på det faktum at å utføre aktiviteter som faller inn under anvendelsen av gebyret og ikke varsle Federal Tax Service på foreskrevet måte, tilsvarer å jobbe uten registrering.

Betalerne av handelsskatten er individuelle entreprenører og organisasjoner som utfører handelsaktiviteter i territoriene til kommuner (forbundsbyer), for hvilke lovene i byene Moskva, Sevastopol og St. Petersburg fastsetter denne avgiften i henhold til rettsaktene introdusert av dem. Dessuten utføres slike aktiviteter ved bruk av fast eiendom og (eller) løsøre (skatteloven til den russiske føderasjonen, art. 411, paragraf 1).

Betalere vil inkludere kategorier av selskaper og gründere hvis type handel er fastsatt i den relevante loven. Så la oss si, i tilfelle av salg fra varehus, vil handelsavgiften ikke bli betalt, siden den ikke faller inn under lovens vilkår - en slik virksomhet er ikke registrert der.

Størrelsen på handelsgebyret vil være differensiert og vil avhenge av området til objektet og dets plassering. Så la oss si at beløpet som betales av en butikk i det sentrale administrative distriktet vil overstige avgiftsbeløpet i andre områder av gamle Moskva, og omtrent 3 ganger mer enn i de nylig annekterte territoriene.

Organisasjoner som faller inn under vilkårene for anvendelse av handelsavgiften, må registrere seg hos den føderale skattetjenesten før 7. juli 2015 som betaler og motta et sertifikat (Russiske føderasjonens skattekode, artikkel 416, paragraf 2). Etter at loven trer i kraft, må alle nyorganiserte bedrifter eller de som har begynt å drive virksomhet som faller inn under vilkårene for å bruke gebyret, registrere seg innen 5 dager fra starten av slik virksomhet.

Betaling av gebyret vil skje kvartalsvis til rett tid - senest den 25. dagen i måneden etter utløpet av skatteperioden. Følgelig må den første betalingen skje til og med 25. oktober 2015.

Typer aktiviteter som er underlagt betaling av handelsskatt i Moskva

Anvendelsen av gebyret gjelder organisasjoner og individuelle gründere som er engasjert i handelsaktiviteter, som inkluderer følgende typer:

Utføre handel gjennom et stasjonært detaljhandelsnettverk som ikke har handelsgulv (med unntak av bensinstasjoner).
Utføre handel gjennom ikke-stasjonære nettverksobjekter.
Handle gjennom handelsgulv i et stasjonært nettverk.

Organiseringen av sluttbrukermarkeder tilsvarer handelsaktiviteter. Dessuten spiller ingen rolle hvilken type handel alle er underlagt betaling: detaljhandel, engros og liten engros.

Med handelsgjenstand forstås lokaler, konstruksjoner, bygninger, utsalgssteder, stasjonære og ikke-stasjonære gjenstander som brukes til å utføre avgiftspliktig virksomhet.

Les også:

KBK om forsikringspremier for 2016

Med handel forstås en type virksomhet som er knyttet til detaljhandel, liten engros og engros som utføres gjennom stasjonære og ikke-stasjonære nettanlegg, herunder gjennom lager.

Hvem er fritatt for å betale gebyret

Betalere er fritatt for å betale handelsskatten hvis de anvender spesielle skatteregimer av Unified Agricultural Tax eller PSN for denne typen aktivitet (Russiske Føderasjonens skattekode, art. 411, paragraf 2). Og også bensinstasjoner.

I tillegg, for visse kategorier av skattebetalere på grunnlag av den russiske føderasjonens skattekode, artikkel 410, nr. 3, kan fordeler etableres på kommunalt nivå (basert på lover utstedt av den føderale byen).

Vær oppmerksom på at i henhold til brevet fra Moskvas finansdepartement nr. 90-01-01-07-53/15 datert 20. april 2015, gjelder ikke avgiften for handel som utføres ved å frigjøre varer fra lageret.

I samsvar med lov 62 i Moskva er følgende skattebetalere fritatt for å betale handelsskatten:

Utføre detaljhandel ved bruk av automatiske maskiner (handel og salgsautomat).
Gjennomføring av handel på messer organisert i helgene, samt på regionale og spesialiserte messer.
Utføre handel på territoriet til detaljmarkeder gjennom ikke-stasjonære og stasjonære handelsnettverksfasiliteter.
Utføre torghandel i bygninger, lokaler, strukturer som er under operativ ledelse av statseide, budsjettmessige og autonome institusjoner.

Følgende institusjoner er unntatt:

Postvesen.
Budsjettmessige, autonome og statlige institusjoner.

Reduksjon av skatter med beløpet for det betalte gebyret

På slutten av året har skattebetalere rett til å redusere det påløpte beløpet for følgende typer skatter (skattekodeksen til den russiske føderasjonen, artikkel 286, klausul 10, artikkel 346.21, klausul 8):

Inntektsskatt (regional del).
Forenkling, beregnet etter skatteobjektet «inntekt».

Når det gjelder det forenklede skattesystemet under «inntekter minus utgifter»-systemet, er det ingen direkte regel for det. Listen over utgifter som skatten kan reduseres med inkluderer imidlertid utgifter for avgifter betalt i samsvar med lovgivningen om skatter og avgifter (Den russiske føderasjonens skattekode, art. 346.16, klausul 1, klausul 22).

Viktig! Finansdepartementet ga en avklaring på definisjonen av butikklokale i tilfelle størrelsen på omsetningsavgiften avhenger av denne. I henhold til forslaget fra tjenestemenn, bør det bestemmes basert på skatteloven om patentsystemet.

Ansvar for manglende registrering

I tilfelle av å utføre aktiviteter som faller inn under anvendelsen av en handelsskatt, uten å registrere seg hos Federal Tax Service på riktig måte, kan betaleren holdes ansvarlig for følgende:

Skatteplikt: kan bli bøtelagt med inntil 10 % av inntekten han mottar. Bøtebeløpet kan ikke være mindre enn 40 tusen rubler (skattekodeksen til den russiske føderasjonen, art. 116, klausul 2)!
Administrativt ansvar: brukt i form av en bot pålagt en tjenestemann i et beløp på 2-3 tusen rubler.

Nyttig informasjon

I 2015 introduserte skatteloven en ny betaling for gründere og organisasjoner som driver med detaljhandel, engroshandel og liten engroshandel. I Moskva begynner den å operere 1. juli 2015. Andre byer vil avgjøre om de skal innføre omsetningsavgift senere. Vi vil fortelle deg hva innovasjonen er og hva muskovittene trenger å gjøre akkurat nå.

Hvem betaler

Handelsskatten er regulert av kapittel 33 i skatteloven og forskrifter fra lokale myndigheter og føderale byer. For Moskva er dette lov nr. 62 "On Trade Fees" datert 17. desember 2014. Handelsavgiften betales av bedrifter og individuelle gründere som handler:

gjennom stasjonære kjedeanlegg uten salgsgulv (unntatt bensinstasjoner);
gjennom gjenstander til et ikke-stasjonært handelsnettverk;
gjennom stasjonære kjedeanlegg med handelsgulv;
fra lageret. I Moskva er salg fra et lager ikke underlagt handelsavgifter fordi de ikke er oppført i loven;
i detaljmarkedene. I Moskva er handel på messer og detaljmarkeder unntatt fra handelsskatten.

Fordelen i Moskva gjelder handel gjennom salgsautomater, på postkontoret og i offentlige etater. Begunstigede betaler ikke gebyret, men de registrerer seg.

Hvem betaler ikke

Skatteloven fritar fra betaling av handelsskatt:

Individuell entreprenør på patentbeskatningssystemet;
skattebetalere på Unified Agricultural Tax.

Hvem trenger å gjøre hva før 7. juli 2015

Hvis du allerede driver en aktivitet som er underlagt en handelsskatt, må du registrere deg hos Federal Tax Service og få et sertifikat.

En slags aktivitet,
handelsgjenstand: fastnett, levering eller gjennomføring av handel,
egenskaper: antall og område av lokaler.

Eiere av stasjonære butikker sender inn en melding til Federal Tax Service på stedet for butikken.
Eiere av mobile butikker, telt og andre flyttbare utsalgssteder informerer Federal Tax Service på registreringsstedet for selskapet.
Dersom det er flere salgssteder, send melding om registrering til adressen til anlegget som kommer først i salgsstedslisten.

Selskaper som vil begynne å handle etter at handelsskatteloven trer i kraft, må sende inn en melding innen 5 virkedager etter salgsstart.

Hvis du ikke er registrert som eier av et stasjonært uttak, men handler av og til – for eksempel fra bil med noen måneders mellomrom – ikke send inn melding nå. Send den innen 5 virkedager etter handel.

Hvis du ikke sender inn et varsel i tide, vil du få en bot på 40 000 rubler.

Innen 5 dager etter innsendelse av melding vil skattemyndighetene registrere selskapet og sende attest.

Hvor mye og når du skal betale

Næringsskattesatser finnes i kommunelovteksten. De er forskjellige for stasjonær og ikke-stasjonær handel. Priser for stasjonær handel avhenger av området på handelsgulvet og dets beliggenhet.

Næringsskattesatsen kan ikke overstige estimert avgiftsbeløp under patentskattesystemet i 3 måneder.

Eksperter fra Finansdepartementet foreslår å bestemme butikklokalet, veiledet av kapittelet i skatteloven om patentsystemet.

Handelsskatten fra en butikk i det sentrale administrative distriktet vil være 2 ganger høyere enn handelsskatten i andre områder av gamle Moskva og nesten 3 ganger høyere i territoriene som nylig ble annektert til byen.

Handelsgebyret skal betales kvartalsvis senest den 25. i måneden etter utløpet av avgiftsperioden. Muskovittene betaler første gang senest 26. oktober 2015, fordi 25. oktober er søndag.

Det er ikke nødvendig å rapportere handelsgebyret.

Hvordan redusere skatten

Skattepliktige på OSNO reduserer inntektsskatten i den regionale delen med handelsavgiftsbeløpet;
Det forenklede skattesystemet ved "Revenue" trekker handelsgebyret fra beløpet for enkeltskatten hvis handelsgebyret og skatten betales i samme region;
For forenklere med objektet "inntekter minus utgifter", er det ingen direkte instruksjoner. Men listen over utgifter inkluderer "gebyrer betalt i samsvar med lovgivningen om skatter og avgifter." Næringsavgiften tilfredsstiller dette vilkåret, slik at den kan inngå i utgiftene ved beregning av enkeltavgiften. Det er ikke enkeltavgiften som reduseres med handelsavgiften, men kostnadene ved å beregne den;
En individuell næringsdrivende reduserer personlig inntektsskatt med næringsskatten dersom handelsvirksomhet ble utført i regionen hvor han er registrert som individuell næringsdrivende.

Hvis et selskap betalte 100 000 rubler i overskuddsskatt og nå må betale 10 000 rubler i handelsskatt, vil det betale 90 000 rubler i overskuddsskatt og 10 000 rubler i handelsskatt. I dette tilfellet vil ikke skattebyrden til en godtroende skattyter endres.

Hvordan slutte å betale handelsavgifter

Selv om du bare brukte en butikk én gang, må du betale et salgsgebyr for hele kvartalet. Derfor, hvis du slutter å handle helt eller ikke planlegger å selge noe i nær fremtid, bør du avregistrere deg. For å gjøre dette, send en melding på skjema TS-2 til tilsynet der du er oppført som betaler av handelsavgiften. St. Petersburg og Sevastopol innfører en handelsavgift tidligst i 2016.

Fra 1. januar 2018 er vilkårene for de som betaler handelsavgiften i Moskva. Satsen for ikke-stasjonære handelsanlegg i sentrum er halvert.

Handelsgebyret er en kvartalsvis fast betaling, avhengig av arealet til butikklokalene og plasseringen av anlegget. Det må betales innen den 25. dagen i måneden etter kvartalet.

Hvem skal betale handelsavgiften

Næringsskatten ble innført i 2015 alle organisasjoner og individuelle gründere som driver med:

handel gjennom fastnettanlegg med og uten handelsgulv (butikker og kiosker, med unntak av bensinstasjoner);
handel gjennom ikke-stasjonære nettverksobjekter (telt, bord, skranker, vogner, leveringshandel);
organisering av detaljmarkeder;
handel med varer fra et lager.

Må jeg betale omsetningsavgift ved nettsalg?

Betaling er obligatorisk for bedrifter og enkeltentreprenører som bruker det generelle skattesystemet og det forenklede skattesystemet. UTII for de aktivitetene som det er etablert en handelsskatt for, kan ikke brukes i Moskva. Da må du bytte til et annet skattesystem.

Står du på listen over de som betaler næringsavgiften i 2019, må du levere skattemelding i TS-1-skjema. Fra oss kan du gratis laste ned en melding om handelsgebyr og et prøveskjema.

Slik registrerer du deg som næringsskattyter

Du må registrere deg hos skattekontoret på registreringsstedet for eiendommen eller på registreringsstedet for organisasjonen eller individuell gründer, hvis lokalene ikke brukes til handel.

Hvis utsalgsstedet er registrert i Moskva, og den juridiske enheten er i en annen region, må du kontakte Moskva føderale skattetjeneste på stedet der eiendommen er registrert. Denne regelen gjelder også for løsøre.

Dokumenter skal sendes inn senest fem dager fra handelsstart.

Skattekontoret vil innen fem virkedager etter innsendelse av melding sende registreringsattest som næringsskattyter.

Hva har endret seg i 2019

Fra 1. januar 2018 ble det etablert en ny handelsskattesats i Moskva for ikke-stasjonære detaljhandelsanlegg i det sentrale administrative distriktet i byen. Nå er det 40 500, ikke 81 000 rubler, som før. For stasjonære forblir det det samme.

Fra 1. juli 2019 er omsetningsavgiftssatsen for objekter med salgsgulv inntil 50 kvm. reduseres med 10 % for salgsarealer opp til 300 kvm. m - med 2-10% (avhengig av området til objektet). Og for objekter med et areal på mer enn 300 kvm. m. prisen vil bli hevet til 75 rubler per kvm. m.

Skattebeløpet i Moskva avhenger av typen handel, plasseringen av anlegget og området til hallen. For beregning bruk vår

Hvem betaler ikke handelsgebyret?

Entreprenører som bruker patentsystemet og betalere av den enhetlige landbruksskatten er fritatt for betaling. I tillegg betales ikke handelsgebyret av juridiske personer som ved registrering angir følgende hovedtyper av aktivitet:

frisør- og skjønnhetssalonger, vaskeritjenester, renseri og farging av tekstiler og pelsprodukter;
reparasjon av klær og tekstiler til husholdningsformål, reparasjon av sko, lærvarer og klokker, samt smykker;
produksjon og reparasjon av metallsyteri og nøkler.

Fordelen gjelder kun eiendommer med et areal under 100 kvadratmeter. m, hvor området som er okkupert av utstyr for visning og visning av varer ikke er mer enn 10% av totalen.

Serveringstjenester, herunder salg av innkjøpte produkter, dersom det er en integrert del av disse tjenestene, regnes ikke som handelsvirksomhet (brev fra Finansdepartementet nr. 03-11-11/40960 datert 5. juni 2019). Derfor slipper cateringorganisasjoner å betale omsetningsavgift.

Hva skjer hvis du ikke betaler handelsgebyret?

Dersom du ikke har meldt fra til skattekontoret, tilsvarer dette å drive virksomhet uten registrering. Du står overfor en bot på 10% av inntekten mottatt i perioden du handlet uten å varsle Federal Tax Service, men ikke mindre enn 40 000 rubler. I tillegg kan ikke handelsavgiften trekkes fra under enkeltskatten under det forenklede skattesystemet.

Selv om handelsavgiften ble innført tilbake i 2015, er det fortsatt mange gründere som ikke forstår alt. Vi har utarbeidet svar på hovedspørsmålene.

Vanlige spørsmål og svar om handelsgebyr

Betaler nettbutikken omsetningsavgift?

Har du nettbutikk og du leverer varer med bil eller bud, betaler du ikke omsetningsavgift. Handler du gjennom et lager eller et hentested, hvor kunden kan betale for varene, som i en vanlig butikk, så må du registrere deg og betale skatt.

Jeg handler fra et lager i Moskva. Må jeg betale et handelsgebyr?

I henhold til lov nr. 62 AV 17.12.2014 "Om handelsgebyrer" er handel fra et lager ikke avgiftspliktig.

Betaler IP-er et handelsgebyr på et patent?

Nei. Entreprenører som bruker patentsystemet og betalere av den enhetlige landbruksskatten er fritatt for betaling. Dersom du ikke faller inn i denne kategorien, er du pålagt å betale handelsavgift og melde fra til skattekontoret. nedlasting

Betaler kafeer og restauranter omsetningsavgift?

Nei. Serveringsbedrifter betaler ikke handelsavgift. Men selger du take-away varer som ikke kan konsumeres på stedet, må du betale i sin helhet.

Hvordan betaler grossister salgsavgiften?

Dersom det drives engroshandel ved stasjonære detaljhandelsanlegg (ikke fra lager) er det gebyrbelagt.

Jeg handler gjennom lokalene jeg leier. Hvem betaler omsetningsavgiften, leietaker eller utleier?

Den som driver handelsvirksomhet betaler. Leier du en næringseiendom, så er du betaleren, ikke utleieren.

Hvordan betale skatt hvis jeg kombinerer det forenklede skattesystemet og patent?

Entreprenører som kombinerer det forenklede skattesystemet og et patent må forstå omfanget av aktiviteten handelen drives innenfor. Handelsskatt for individuelle gründere på det forenklede skattesystemet i Moskva er obligatorisk. Dersom handel skjer innenfor rammen av patentvirksomhet, er det ikke nødvendig å betale skatt. Handler du gjennom samme butikk samtidig under patent og forenklet avgiftssystem, må du registrere deg som betaler av handelsavgiften og betale kun for de kvadratmeterne som er involvert i handelsvirksomhet under det forenklede skattesystemet. Dersom det er fysisk umulig å dele opp arealet etter type aktivitet, må du betale for alle kvadratmeter av butikken.

Hvordan bestemme arealet av salgsgulvet for å beregne salgsgebyret?

Det totale arealet er beregnet på grunnlag av inventar og titteldokumenter. De skal inneholde opplysninger om formål, utforming og utforming av lokalene, samt opplysninger som bekrefter retten til å bruke punktet. Beregn gebyret ditt ved å bruke

Hvis jeg handler på sluttbrukermarkedet, må jeg betale et handelsgebyr?

Nei. Handelsgebyrer i forhold til aktiviteter knyttet til organisering av sluttbrukermarkeder betales kun av forvaltningsselskaper.

Hvis jeg kvalifiserer for fordeler og er fritatt for næringsskatt, må jeg sende inn en melding til skattekontoret?

Ja trenger. I dette tilfellet, sammen med varselet, er det nødvendig å sende inn dokumenter som bekrefter retten til å motta fordeler. Og oppgi fordelskoden i varselet. Last ned meldingen om registrering som næringsskattyter >>

I hvilke andre regioner gjelder handelsavgiften?

Siden 2015 har en handelsskatt blitt innført i byer av føderal betydning: Moskva, St. Petersburg og Sevastopol. Dette står i lov nr. 382-FZ. Men handelsskatten er foreløpig bare gyldig i Moskva, inkludert ved handel på territoriet til New Moscow (TiNAO). Reglene for betaling og satser for handelsskatt er fastsatt av Moskva-loven nr. 62 "On Trade Tax".

Se webinaropptaket, der vi svarte på alle spørsmålene og sorterte ut hvem som skal betale hvor mye, hvordan og til hvem vi skal rapportere. Webinaret ble tatt opp i 2015, men er fortsatt aktuelt i 2019.

Handelsskatten er en lokal betaling og er etablert i forhold til organisasjoner og individuelle gründere som driver handelsvirksomhet gjennom gjenstander av løsøre eller fast eiendom (artikkel 411, kapittel 33 i den russiske føderasjonens skattekode - heretter referert til som skatteloven fra den russiske føderasjonen).

Handelsskattebetalere

Organisasjoner og individuelle gründere som utfører typer forretningsaktiviteter på territoriet til en kommunal enhet (føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol), i forhold til hvilke reguleringsloven til denne kommunale enheten (lover i de føderale byene i Moskva) , St. Petersburg og Sevastopol) etablerer følgende samling ved bruk av løsøre og (eller) fast eiendom på territoriet til denne kommunale enheten (føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol) ().

Individuelle entreprenører som bruker patentbeskatningssystemet, og skattytere som bruker skattesystemet for landbruksprodusenter (enhetlig landbruksskatt), i forhold til denne typen virksomhet som bruker tilsvarende løsøre eller fast eiendom.

Registrering (avregistrering) som næringsskattyter

Registrering eller avregistrering av en organisasjon eller individuell entreprenør som skattebetaler hos skattemyndigheten utføres på grunnlag av en melding om registrering som handelsskattbetaler (klausul 1 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode).

Registrering foretas på grunnlag av melding i innen 5 dager etter mottak av skattemyndigheten. I innen 5 dager fra registreringsdatoen sendes det tilsvarende sertifikatet til betaleren av gebyret (klausul 3 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved opphør av næringsvirksomhet ved bruk av handelsgjenstand, gir betaleren av gebyret en tilsvarende melding til skattemyndigheten.

Form og format for melding om registrering (avregistrering) som betaler av handelsavgift

Frister for betaling av handelsavgift, budsjettklassifiseringskode

Betaling av gebyret skjer kvartalsvis senest kl 25. i måneden, etter skatteperioden, dvs. kvartal (klausul 2 i artikkel 417 i den russiske føderasjonens skattekode).

	Budsjettklassifiseringskode
	182 1 05 05010 02 1000 110
	182 1 05 05010 02 2100 110
	182 1 05 05010 02 2200 110
	182 1 05 05010 02 3000 1100

Fordeler ved å betale handelsskatt

Reguleringsrettslige handlinger fra representative organer for kommuner (lover i føderale byer Moskva, St. Petersburg og Sevastopol) kan også etablere fordeler, grunnlag og prosedyre for deres søknad (klausul 3 i artikkel 410 i den russiske føderasjonens skattekode).

Funksjoner ved regional lovgivning

Informasjonen nedenfor avhenger av din region (77 Moskva by)

Regionen din har blitt oppdaget automatisk. Du kan alltid endre det ved å bruke bryteren øverst til venstre på siden.

Budsjettklassifiseringskoder for handelsskatt, gyldig i byen Moskva

	Budsjettklassifiseringskode
Handelsskatt betalt i territoriene til byer av føderal betydning (betalingsbeløp (omberegninger, restskatt og gjeld på den tilsvarende betalingen, inkludert kansellerte)	182 1 05 05010 02 1000 110
Handelsskatt betalt i territoriene til føderale byer (straff på tilsvarende betaling)	182 1 05 05010 02 2100 110
Handelsskatt betalt i territoriene til føderale byer (renter på den tilsvarende betalingen)	182 1 05 05010 02 2200 110
Handelsskatt betalt i territoriene til føderale byer (beløp på pengestraff (bøter) for tilsvarende betaling i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen)	182 1 05 05010 02 3000 110
Handelsskatt betalt i territoriene til føderale byer (andre inntekter)*	182 1 05 05010 02 4000 110
Handelsavgift betalt i territoriene til byer av føderal betydning (betaling av renter påløpt på beløpene for overdrevent innsamlede (betalte) betalinger, samt i tilfelle brudd på fristene for retur)	182 1 05 05010 02 5000 110

Handelsavgiften er en lokal betaling og etableres i forhold til organisasjoner og individuelle gründere som driver detaljhandel, småskala og engroshandel med varer gjennom gjenstander av løsøre eller fast eiendom (heretter referert til som gjenstand for handel) (artikkel 411, 412 i den russiske føderasjonens skattekode, kapittel 33 i den russiske føderasjonens skattekode).

Handelsobjekter inkluderer bygninger, strukturer, lokaler, stasjonære og ikke-stasjonære detaljhandelsanlegg og utsalgssteder, samt eiendomsobjekter som brukes av markedsstyringsselskaper for å organisere detaljmarkeder ().

Den utøvende myndigheten til byen Moskva, som utfører funksjonene med å utvikle og implementere økonomisk og skattemessig politikk, er betrodd fullmakter til å samle inn, behandle og overføre til skattemyndighetene informasjon om gjenstander som er underlagt handelsskatter, samt å overvåke fullstendigheten og påliteligheten av informasjon om gjenstander som er underlagt handelsavgifter.

09.09.2016

77 Moskva by
Prosedyren for regnskapsføring av handelsskattebeløp av individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet
05.09.2016

Handelsgebyr - en ny skattebetaling innført i 2015. Reglene bestemmes ikke bare av skatteloven, men også av lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen. La oss se på detaljene ved å betale denne avgiften.

Betalere av handelsskatt under den russiske føderasjonens skattekode: hvem er de?

TIL næringsskattebetalere Ch. 33 i den russiske føderasjonens skattekode, dedikert til denne betalingen, inkluderer juridiske personer og individuelle gründere som driver handel i detaljhandelsanlegg, unntatt individuelle gründere som jobber med et patent og personer som bruker Unified Agricultural Tax (klausul 2 i artikkel 411 i Den russiske føderasjonens skattekode). Hvis det er innført en handelsavgift i regionen, er det umulig å bruke UTII på handelsaktiviteter som faller inn under handelsavgiften.

Aktiviteter utført ved følgende anlegg anses som handel (artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode):

et stasjonært nettverk, uavhengig av om det har handelsgulv;
ikke-stasjonære nettverk;
lagertype;
sluttbrukermarkeder i forbindelse med deres etablering og styring av deres drift.

Grunnlaget for å beregne avgiften er typen eller området til handelsobjektet. Avhengig av arten og størrelsen på objektet, definerer den russiske føderasjonens skattekode de spesifikke satsene for denne avgiften (artikkel 415 i den russiske føderasjonens skattekode).

Reglene i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer imidlertid bare de generelle egenskapene til denne betalingen, og den spesifikke prosedyren for søknad (inkludert mengden av satser og utvalget av skattefordeler) er etablert av de russiske enhetene. Føderasjon der denne avgiften er innført ved den relevante lovgivningen (artikkel 410 i skatteloven RF). Derfor, finne ut som betaler handelsavgiften i en bestemt region må du finne ut:

Har dette emnet i den russiske føderasjonen vedtatt en lov om handelsgebyr.
Hvilken personkrets krever landsdelsloven betaling av gebyret?

Hva er budsjettet for å betale handelsavgiften?

Handelsgebyr— skatt på lokalt nivå (klausul 3, artikkel 15 i den russiske føderasjonens skattekode), for å fastsette spesifikasjonene for beregningen, er den viktigste rollen tildelt lokale myndigheter. De har rett til å bestemme:

Inndeling av skattytere og handelsobjekter i kategorier.
Funksjoner ved beskatning avhengig av type handelsaktivitet og stedet for implementeringen.
Ditt eget system av satser, uten å gå utover de øvre grensene som er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, mens du har muligheten til å ikke sette en sats i det hele tatt (faktisk frita objektet fra beskatning).

De er også ansvarlige for å utnevne et organ som skal samle inn informasjon om skattepliktige objekter og gi denne informasjonen til den føderale skattetjenesten (artikkel 418 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det vil si at alle krefter til å kontrollere riktigheten av beregningen og betalingen av denne skatten ligger hos lokale myndigheter. Og svaret på spørsmålet er hvor du skal betale handelsavgift, er åpenbart: til det lokale budsjettet.

En individuell entreprenør har rett til å redusere den påløpte personskatten med omsetningsavgiften. Men hva skal jeg gjøre hvis innkrevingsbeløpet viser seg å være mer enn personskattebeløpet? Om dette i artikkelen.

Hvor skal handelsavgiften beregnes fra 1. juli 2015?

Introduksjon handelsskatt ble mulig fra 1. juli 2015 (klausul 4, artikkel 4 i loven "om endringer i skattekoden for Den russiske føderasjonen" datert 29. november 2014 nr. 382-FZ). En forutsetning for utseendet til denne skatten i regionen er vedtakelsen av en passende lov.

På denne datoen ble et slikt dokument vedtatt av det eneste emnet i Den russiske føderasjonen - Moskva (Moskva bylov "om handelsgebyrer" datert 17. desember 2014 nr. 62). De gjenværende konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen planla å introdusere handelsskatt tidligst i 2016. I 2016 ble imidlertid ikke en eneste region i landet med i Moskva.

Moskva-loven bestemte kretsen av skattebetalere og listen over skattepliktige objekter i detalj gitt i skattekoden til Den russiske føderasjonen, uten å etablere en sats for handel utført direkte fra varehus (artikkel 2 i Moskva-loven), som fritok denne aktiviteten fra beskatning.

Moskva-loven gir en rekke fordeler i form av skattefritak:

Juridiske enheter og individuelle entreprenører engasjert i detaljhandel ved bruk av salgsautomater, salg på messer og i detaljhandelsmarkeder, som driver med salg i lokaler administrert av autonome, budsjettmessige eller statlige institusjoner.
Juridiske enheter som tilhører autonome, budsjettmessige eller statlige institusjoner, samt føderale postorganisasjoner.

Moskva-loven "On Amendments to the Laws of Moscow" datert 24. juni 2015 nr. 29, den originale lovteksten datert 17. desember 2014 nr. 62, er supplert med fordeler innført for perioden frem til 2021:

Typer skattefrie aktiviteter inkluderer handel på landbruksklyngens territorium, salg i lokalene til kinoer, teatre, museer, planetarier, sirkus (forutsatt at inntektene fra hovedaktivitetene til disse institusjonene overstiger halvparten av alle mottakene), ikke-stasjonær handel med trykte produkter.
Religiøse organisasjoner som driver handel på territoriet til de relevante religiøse institusjonene er lagt til listen over juridiske personer som er fritatt for gebyret.

I tillegg, ved lov datert 24. juni 2015 nr. 29, uten å begrense gyldighetsperioden, er fordeler fritatt for å betale gebyret for juridiske personer og individuelle gründere som tilbyr personlige tjenester (inkludert tjenester fra frisører, skjønnhetssalonger, vaskerier, renserier, klær reparasjonsverksteder, metallvarer) forutsatt at handelsobjektet opptar et område på ikke mer enn 100 kvadratmeter. m og av dette arealet tildeles ikke mer enn 10 % til visning av varer.

Skattebetalere registreres ved uavhengig å søke den føderale skattetjenesten eller på grunnlag av informasjon gitt av avdelingen for økonomisk politikk og utvikling i Moskva, som fungerer som organet som er autorisert for dette formålet (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 8. april 2015 nr. 03-11-06/19790 og datert 27. mars .2015 nr. 03-11-06/16906).

MERK! Hvis skattyter ikke registrerer seg, vil han eller hun møte en bot tilsvarende 10% av inntektsbeløpet fra detaljhandelen, men ikke mindre enn 40 000 rubler. (klausul 2 i artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode). En administrativ bot på 2000 til 3000 rubler kan ilegges tjenestemenn i organisasjoner. (Artikkel 15.3 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd).

Les om tilleggsfordelene introdusert i Moskva siden 2017. .

Hvordan betale handelsgebyret i 2016-2017?

Handelsgebyr - kvartalsvis skatt betalt av skattyter senest den 25. dagen i måneden som følger etter rapporteringsperioden (klausul 2 i artikkel 417 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis skattyter ikke har registrert seg, men i henhold til informasjonen mottatt av Federal Tax Service fra det autoriserte organet, har han et skatteobjekt, så skattemyndigheten, senest 30 dager fra datoen for mottak av informasjon om tilgjengeligheten av objektet, vil sende skattyter et betalingskrav, der skattebeløpet vil bli beregnet i henhold til data tilgjengelig for Federal Tax Service. En lignende prosedyre vil bli fulgt hvis det avsløres at informasjonen om skatteobjektet gitt av skattebetaleren til den føderale skattetjenesten ved registrering som betaler av denne avgiften er upålitelig (klausul 3 i artikkel 417 i den russiske skatteloven). Føderasjon).

Hva gjør du hvis du ikke måtte registrere deg, men du sendte inn en melding til Federal Tax Service, les artikkelen .

Valget av stedet hvor avgiften betales avhenger av registreringsstedet (brev fra den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen datert 26. juni 2015 nr. GD-4-3/11229@):

Eiendommen hvor det drives handel. For denne situasjonen oppgis OKTMO-koden som tilsvarer registreringsstedet som gebyrbetaler i betalingsdokumentet.
Juridisk enhet eller individuell entreprenør som betaler gebyret. OKTMO-koden for et slikt tilfelle må samsvare med handelsstedet.

Betalingsordre innen handelsskatt fullføres på vanlig måte for skattebetalinger ved bruk av et standardsett med detaljer. Følgende er angitt som BCC:

for skatt - 182 1 05 05010 02 1000 110;
for straffer - 182 1 05 05010 02 2100 110;
for en bot - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Et eksempel på utfylling av et betalingsdokument for denne avgiften kan sees i materialet .

Resultater

Utarbeidelse av betalingsdokumenter for betaling handelsskatt er ikke vanskelig. Betalingsfrister skal overholdes og gebyrberegninger skal gjøres basert på pålitelige data.