Metodología de racionamiento de activos circulantes. Racionamiento de capital
La necesidad de capital de trabajo la determina la empresa al elaborar un plan financiero.
El valor del estándar no es constante. El tamaño del capital de trabajo propio depende del volumen de producción, las condiciones de suministro y venta, la gama de productos producidos y las formas de pago utilizadas.
Racionamiento del capital de trabajo llevado a cabo en términos monetarios. La base para determinar su necesidad es la estimación de costos para la producción de productos (obras, servicios) para el período planificado. Al mismo tiempo, para las empresas con una producción no estacional, es aconsejable tomar como base para los cálculos los datos del cuarto trimestre, en el que el volumen de producción es, por regla general, el mayor del programa anual. . Para empresas con producción estacional, datos del trimestre con menor volumen de producción, ya que la necesidad estacional de capital de trabajo adicional la cubren préstamos bancarios a corto plazo.
En el proceso de estandarización, se establecen estándares privados y agregados. Los estándares privados incluyen estándares de capital de trabajo en inventarios de producción: materias primas, materiales básicos y auxiliares, productos semiacabados comprados, componentes, combustible, contenedores, artículos de bajo valor y desgaste (IBP); en trabajos en curso y productos semiacabados de producción propia; en gastos diferidos; productos terminados. Sumando los estándares privados, se determina el estándar de capital de trabajo total.
1) Al determinar el estándar de capital de trabajo para materias primas, materiales básicos y productos semiacabados comprados, su consumo medio diario (P IVU ) , que es igual a la relación entre el consumo anual (trimestral) de un elemento determinado en producción y el número de días del período:
Mayor desarrollo estándares bursátiles- valores relativos correspondientes a los volúmenes de stock de cada elemento del capital de trabajo. Por lo general, se establecen estándares en días de suministro e indicar la duración del periodo, que proporciona este tipo de bienes materiales.
Norma del stock de capital de trabajo para cada tipo o grupo homogéneo de materiales. (NORTE z ) tiene en cuenta el tiempo dedicado a acciones actuales, de seguros, de transporte, tecnológicas y preparatorias.
Stock actual(3 TEC ) – el tipo principal de stock necesario para garantizar el funcionamiento ininterrumpido de la empresa entre dos entregas siguientes.
Stock de seguridad(3 FUE ) se forma en caso de incumplimiento de los plazos de entrega y otras circunstancias imprevistas.
El stock de transporte (3 TR) se forma cuando las solicitudes de pago llegan antes que los activos materiales. El tiempo de inventario de transporte es igual a la diferencia entre el tiempo de rotación de la carga y el tiempo de flujo de documentos.
Acervo tecnológico(3 AQUELLOS ) se crea en los casos en que los activos materiales entrantes no cumplen con los requisitos del proceso tecnológico y, antes de ser puestos en producción, se someten a un procesamiento adecuado (secado, decapado, pelado, calentamiento, trituración, etc.). Este stock se tiene en cuenta si no forma parte del proceso de producción.
Stock preparatorio (3 BAJO ) está asociado con la necesidad de recibir, descargar, clasificar y almacenar inventario.
Estándar de capital de trabajo para cada tipo de materia prima. prevé la suma de todos estos tipos de reservas:
N OS = Z TEK + Z STR + Z TR + Z TECH + Z UNDER.
Donde, existencias actuales (z TEC ) se define como el producto del consumo medio diario (R CUT) por el intervalo entre dos entregas (I), que representa el stock actual:
Z TEK = P SUT · I,
Stock de seguridad (z FUE ) se define como el producto de la mitad del consumo medio diario de material (P SUT) por la brecha en los intervalos de entregas planificadas y reales (Y HECHO - Y PL):
Z STR = P SUT · (Y HECHO - Y PL) · 0,5.
En el caso de una evaluación agregada, el stock de seguridad se puede tomar por un monto del 50% del stock actual. En los casos en que una empresa industrial esté ubicada lejos de las rutas de transporte o se utilicen materiales únicos y no estándar, la tasa de existencias de seguridad se puede aumentar al 100%. En el suministro de materiales bajo contrato directo, el stock de seguridad se reduce al 30%.
Material de transporte (z TR ) se puede definir de la misma manera que el stock de seguridad.
Z TR = P SUT · (Y HECHO - Y PL) · 0,5.
Acervo tecnológico (z TECNOLOGÍA ) se calcula como el producto del coeficiente de fabricabilidad del material (K TECH) por la suma de las existencias corrientes, de seguros y de transporte:
Z TECNOLOGÍA = (Z TEK + Z STR + Z TR) ·K TECNOLOGÍA.
El coeficiente de fabricabilidad del material lo establece una comisión formada por representantes de proveedores y consumidores.
Stock preparatorio (3 BAJO ) determinado en función del tiempo.
2) Norma de capital de trabajo para materiales auxiliares. se calcula de la misma manera que el estándar para las materias primas básicas. Cuando se utiliza una amplia gama de materiales auxiliares, se debe calcular al menos el 50% del consumo anual. Otros materiales auxiliares se determinan en función del consumo del año pasado y los saldos reales.
3) Estándar de capital de trabajo para repuestos. se establece en base al consumo real por 1 rub. el costo de todo el equipo dividiendo el estándar de capital de trabajo por el valor en libros del equipo. Para equipos grandes y únicos, el estándar de capital de trabajo para repuestos se calcula utilizando el método de conteo directo para cada pieza, teniendo en cuenta su vida útil y precio mediante la fórmula:
,
donde B es el número de mecanismos (equipos) de un tipo, uds.;
n es el número de piezas del mismo nombre en cada mecanismo, uds.;
D - la norma de stock de piezas, días;
K - coeficiente de reducción;
T - vida útil de la pieza;
C - precio de la pieza, frotar.
4) La cantidad de stock en trabajo en curso. calculado usando la siguiente fórmula:
NNP = Q SUT · C ED · D PC · K NZ, = C SUT · D PC · K NZ,
donde Q SUT es la cantidad de productos producidos por día (t., l., uds., etc.);
C ED - costo por unidad de producción, rublos;
Con IVU - costos promedio diarios de producción, rublos;
D PC - duración del ciclo de producción en días naturales;
K NZ: coeficiente de aumento de costos, que caracteriza el nivel de preparación del producto como parte del trabajo en curso.
Al determinar el impacto en la cantidad de trabajo en curso mediante el coeficiente de aumento de costos (C NC), todos los costos en el proceso de producción se dividen en costos únicos (iniciales), es decir, costos incurridos al inicio del ciclo de producción (materias primas, materiales básicos, etc.), y costos crecientes (depreciación, salarios, vapor, agua, energía, etc.). Los costos aumentan en el proceso de producción de manera uniforme y desigual. Con un aumento uniforme de costos, el coeficiente se calcula de la siguiente manera:
,
donde PRIMERO - costos iniciales;
Con NAR - otros costos;
CON COMPLETO - la suma de todos los costos (DESDE PRIMERO + CON NAR);
5) Estándar de capital de trabajo para gastos diferidos determinado por la fórmula:
N RBP = O NG + R B.PL – R S.PL,
donde ONG es el saldo de gastos al comienzo del año planificado;
R B.PL - gastos diferidos incurridos en el año planificado;
R S.PL: parte de los gastos que se amortizan como costo en el año planificado.
6)
Estándar para productos terminados. se calcula como el producto del costo planificado de la producción promedio diaria de productos comercializables (con IVU) por el tiempo desde el inicio de su recepción en el almacén hasta su salida de la estación, tomando en cuenta el tiempo de selección, empaque, almacenamiento, carga, registro de documentos de transporte y liquidación, etc. ( 
):
N GP = C SUT 
,
Dónde 
- norma de existencias en días para productos terminados.
7)El estándar total de capital de trabajo en la empresa.(N OS), igual a la suma de estándares para todos los elementos, determina la necesidad total de capital de trabajo de una entidad económica:
,
N OS i - estándar privado.
Pero la composición del capital de trabajo (capital) necesario para que una empresa implemente las condiciones comerciales normales incluye, junto con el capital de trabajo regulado, también el no estandarizado.
Los principales elementos del capital de trabajo no estandarizado son: mercancías enviadas; fondos en cuentas por cobrar y otras liquidaciones que surgen debido a las características específicas de las liquidaciones, las formas y la velocidad del movimiento de la carga; dinero en efectivo; inversiones financieras a corto plazo en valores. El capital de trabajo no estandarizado no puede tenerse en cuenta de antemano ni calcularse como capital de trabajo normalizado. Sin embargo, las empresas tienen la oportunidad de influir en su valor y gestionar estos fondos utilizando métodos de gestión financiera (liquidaciones, préstamos).
La cantidad de capital de trabajo estandarizado y no estandarizado determina la necesidad total de capital de trabajo de la empresa.
La determinación de la necesidad de una empresa de su propio capital de trabajo se lleva a cabo en el proceso de racionamiento, es decir, determinando el estándar de capital de trabajo.
El propósito del racionamiento es determinar la cantidad racional de capital de trabajo desviado durante un cierto período de tiempo hacia la esfera de la producción y la esfera de la circulación.
La necesidad de capital de trabajo propio para cada empresa se determina al elaborar un plan financiero. Por tanto, el valor del estándar no es un valor constante. El tamaño del capital de trabajo propio depende del volumen de producción, las condiciones de suministro y venta, la gama de productos producidos y las formas de pago utilizadas.
La tasa de capital de trabajo no es más que el número de días durante los cuales el capital de trabajo se desvía hacia inventarios, desde el pago de la factura de los materiales hasta el momento de su transferencia a producción. Incluye:
- · stock de transporte, que se define como la diferencia entre el tiempo de rotación de la carga y el tiempo de circulación del documento. (El flujo de documentos es el tiempo para enviar los documentos de liquidación y presentarlos al banco, el tiempo para procesar los documentos en el banco, el tiempo de viaje postal de los documentos). En la práctica, su valor se determina sobre la base de los datos reales del año anterior;
- Stock preparatorio: tiempo de descarga, recepción y procesamiento de almacén. los materiales recibidos se determinan en base a hechos;
- stock tecnológico: tiempo para preparar materiales para la producción. . Esto se aplica a aquellos materiales que no pueden entrar inmediatamente en producción (madera - secado, grano - procesamiento, etc.);
- · stock actual en almacén . Es necesario para garantizar la continuidad del proceso de producción entre dos suministros de materiales adyacentes;
- · stock garantizado (seguro) necesario en caso de circunstancias imprevistas. Suele fijarse en el 50% del stock actual del almacén.
Así, el stock total en días de materias primas, materiales básicos y productos semiacabados adquiridos se compone generalmente de las cinco existencias cotizadas.
Para determinar el estándar se tiene en cuenta el consumo medio diario de elementos estandarizados en términos monetarios. Para los inventarios de producción, el consumo diario promedio se calcula de acuerdo con el elemento correspondiente en la estimación del costo de producción: para el trabajo en curso, sobre la base del costo de la producción bruta o comercializable; para productos terminados, basado en el costo de producción de los productos comercializables.
En el proceso de estandarización, se establecen estándares privados y agregados. El proceso de estandarización consta de varias etapas sucesivas:
Primero, se desarrollan estándares de acciones para cada elemento del capital de trabajo estandarizado. La norma es un valor relativo correspondiente al volumen de existencias de cada elemento del capital de trabajo. Por regla general, los estándares se establecen en días de suministro y significan la duración del período proporcionado por este tipo de bienes materiales. El tipo de cambio se puede fijar como un porcentaje, en términos monetarios, sobre una base determinada.
Los estándares de capital de trabajo son desarrollados en la empresa por el servicio financiero con la participación de los servicios relacionados con las actividades de producción y suministro y ventas.
A continuación, con base en la norma de existencias y el consumo de un determinado tipo de inventario, se determina la cantidad de capital de trabajo necesario para crear reservas normalizadas para cada tipo de capital de trabajo. Así se determinan los estándares privados.
Y finalmente, el estándar total se calcula sumando los estándares privados. El estándar de capital de trabajo es la expresión monetaria del stock planificado de activos de inventario, el mínimo requerido para las actividades económicas normales de la empresa.
El estándar para el capital de trabajo adelantado en materias primas, materiales básicos y productos semiacabados comprados está determinado por la fórmula:
N = Npz*Spz, Dónde
N - capital de trabajo estándar en existencias de materias primas, materiales básicos y productos semiacabados comprados;
C pz - consumo medio diario de materias primas, materiales y productos semiacabados comprados;
N pz - norma de existencias en días.
El consumo medio diario de la gama de materias primas consumidas, materiales básicos y productos semiacabados comprados se calcula dividiendo la suma de sus costes para el trimestre correspondiente por el número de días del trimestre.
Determinar la norma de existencias es la parte más importante y que requiere más mano de obra del racionamiento. La norma de stock se establece para cada tipo o grupo de materiales. Si se utilizan muchos tipos de materias primas y suministros, entonces el estándar se establece para los tipos principales, que ocupan al menos el 70-80% del costo total.
Estándar de capital de trabajo para trabajos en curso. debe garantizar un proceso de producción rítmico y un suministro uniforme de productos terminados al almacén. La norma expresa el costo de producción de productos que han comenzado pero no están terminados y se encuentran en diversas etapas del proceso de producción. Como resultado de la estandarización, se debe calcular el valor de la reserva mínima suficiente para el funcionamiento normal de la producción.
El racionamiento del capital circulante en obras en curso se realiza por grupos o tipos de productos para cada departamento por separado. Si la gama de productos es variada, el estándar se calcula en función de los productos principales que constituyen el 70-80% de su masa total.
El estándar para el capital de trabajo en trabajos en curso está determinado por la fórmula:
N=Nnp*Svp, Dónde
SVP: costos de un día para la producción del producto bruto;
Nnp - norma de capital de trabajo para trabajos en curso,
Nnp = Ptos * Kn
Pc - duración del ciclo de producción en días;
Kn - coeficiente de aumento de costos.
Los costos de un día se determinan dividiendo el costo de producción de la producción bruta (de productos básicos) del trimestre correspondiente por 90.
Norma para el artículo "Gastos futuros". se calculan mediante la fórmula:
N=Rng+Rpl-Rsp, Dónde
Rng: el monto de los gastos diferidos al comienzo del período de planificación;
Rpl - gastos incurridos en el año de planificación;
Rsp: gastos incluidos en el costo de producción del período de planificación.
Estándar de capital de trabajo para productos terminados. determinado por la fórmula:
N=NGp*DAP, Dónde
VTP: lanzamiento de productos comerciales en un día
NGP - norma de capital de trabajo para productos terminados.
De esta forma, se establecen estándares privados para cada elemento del capital de trabajo regulado. Luego se determina el estándar total de capital de trabajo, que refleja la necesidad total de la empresa de su propio capital de trabajo durante el período de planificación, sumando los estándares privados.
A continuación, es necesario comparar el estándar total resultante con el estándar total del período anterior para determinar cómo cambia la necesidad de la empresa de su propio capital de trabajo durante el período de planificación.
La diferencia entre los estándares es la cantidad de aumento o disminución en el estándar del capital de trabajo, que se refleja en el plan financiero de la empresa.
Se pueden distinguir los siguientes métodos de racionamiento del capital de trabajo:
1) método de conteo directo. Implica un cálculo razonable de inventarios para cada elemento del capital de trabajo, teniendo en cuenta todos los cambios en el nivel de desarrollo organizativo y técnico, el transporte de inventarios y la práctica de acuerdos entre empresas;
2) método analítico. Implica un cálculo integrado del estándar de capital de trabajo, teniendo en cuenta la relación entre la tasa de crecimiento del volumen de producción y el valor del capital de trabajo estandarizado;
3) método de cálculo del coeficiente. Cuando se utiliza este método, se determina un nuevo estándar sobre la base del estándar del período anterior realizándole cambios, teniendo en cuenta las condiciones de producción, suministro, ventas de productos (obras, servicios) y liquidaciones.
El proceso de estandarización incluye varias etapas sucesivas.
Proceso de racionamiento del capital de trabajo
Como ejemplo de la implementación de un enfoque normativo, consideremos un concepto como el costos estándar, es decir, costos determinados de antemano para lograr una producción eficiente en relación con un determinado tipo de producto. Los valores estándar suelen determinarse según las especificaciones del producto. Los costos estándar se calculan sumando los costos estándar de todas las operaciones necesarias para producir un producto. Sobre la base de los costos estándar, se compilan cálculos y estimaciones estándar.
El racionamiento de costos permite tener en cuenta en detalle y oportunamente las desviaciones para cada tipo de producto por elementos de costo o por partidas de costeo para desarrollar acciones regulatorias. Desviaciones Se consideran los gastos excesivos o los ahorros identificados al comparar los costos reales con los costos estándar. La comparación de los resultados obtenidos con los estándares para elementos (partidas) individuales de costos permite evaluar cómo se desempeñó una unidad en particular en el período del informe e identificar las reservas existentes para aumentar la eficiencia.
En la práctica del racionamiento, las existencias se dividen en:
1) en existencias de ventas– diseñado para garantizar el suministro ininterrumpido a las organizaciones de consumidores. Bajo norma de stock de ventas significa la cantidad de productos terminados en almacén y para envío que es mínimamente necesaria para asegurar el funcionamiento ininterrumpido en las condiciones reguladas de suministro de productos;
2)inventario– apoyar a las organizaciones comerciales para un comercio ininterrumpido;
3)reservas productivas(materias primas, materiales, componentes, repuestos, etc.) – diseñados para un proceso de producción ininterrumpido durante los descansos entre entregas. Bajo norma de stock de producción Se entiende por recurso material de cualquier marca la cantidad de recurso ubicado en el almacén, descarga, recepción que sea mínimamente necesaria y suficiente para asegurar el funcionamiento ininterrumpido en condiciones reguladas de los procesos de suministro y consumo.
Para que una empresa pueda realizar actividades económicas, debe tener a su disposición cantidad óptima y requerida de capital de trabajo. Su papel no es nada exagerado, porque participan en las principales etapas de la producción: suministro, producción y venta.
Primera etapa representa la adquisición de una determinada cantidad de inventario para los fondos de la empresa, segundo– entrada de estas existencias en el ciclo de producción y su transformación en productos terminados y, finalmente, etapa final es el ingreso de ganancias de la empresa, que devuelve parcialmente el costo del capital de trabajo. Todo esto sugiere que el capital de trabajo representa dinero invertido en medios de producción.
Dado que el proceso de producción sólo puede llevarse a cabo si se dispone del volumen requerido de capital de trabajo, un componente importante de la planificación de la producción debe ser racionamiento sus acciones. Esto evitará la suspensión de la empresa y permitirá utilizar racionalmente los fondos para la adquisición de activos circulantes.
El proceso encaminado a determinar las normas de stock para grupos de capital de trabajo se denomina racionamiento. Hay elementos más estables cuyo racionamiento es aceptable y adecuado, pero también los hay que cambian con mucha frecuencia y de forma significativa y no tienen un impacto directo en el proceso productivo.
Para este último, los estándares no se desarrollan en absoluto (por ejemplo, fondos en liquidaciones, bienes enviados no pagados, etc.).
Algunos elementos del capital de trabajo tienen impacto directo en el proceso de producción. Para ellos, es necesario establecer el estándar que la empresa necesita (por ejemplo, reservas de producción, etc.).
Algunas empresas utilizan un enfoque integrado al racionar, otras estandarizan solo aquellos elementos de los activos circulantes que están más involucrados en el proceso de producción. Pero sólo la dirección se equivoca si no establece ningún estándar al planificar las actividades de producción.
Hoy en día, cada empresa, al planificar sus actividades, desarrolla estándares y también elige un método de estandarización más adecuado, cada uno de los cuales vale la pena considerar con más detalle.
Más aplicable para una economía planificada método normativo planificación, lo que implica la presencia de ciertos estándares, calculados teniendo en cuenta valores predeterminados para el gasto de recursos materiales, financieros y de tiempo. Estos últimos, a su vez, se determinan sobre la base de los datos del año pasado o de normas técnicas. En palabras simples, la esencia de este método es establecer estándares que posteriormente servirán para formar un sistema de indicadores planificados.
Método de conteo directo Implica determinar la norma para todos los elementos del capital de trabajo. Cada estándar se determina teniendo en cuenta el hecho de que durante el funcionamiento de la producción cambia su nivel organizativo y técnico.
Es por estos cambios que este método se considera básico en la industria. Con su ayuda, se puede determinar con mayor precisión la cantidad de capital de trabajo que debe tener la empresa para llevar a cabo un proceso de producción continuo.
A veces, al calcular los estándares, se supone que no se producirán cambios en las condiciones operativas de la empresa durante el período de planificación. Este método se suele llamar analítico. Su característica principal es que el cálculo de los estándares se basa en un análisis de la eficiencia del uso de los fondos en el período anterior.
Al establecer estándares, se tiene en cuenta la relación entre la tasa de crecimiento de los volúmenes de producción y el tamaño del capital de trabajo estandarizado en el período anterior. Este método es más popular para empresas cuya proporción específica de inventarios de producción es bastante grande en relación con el capital de trabajo que tiene la empresa.
Si, al calcular el estándar, se toma como base el indicador del período anterior y se tienen en cuenta los cambios en las condiciones del proceso de producción, entonces este método se suele llamar coeficiente.
La dirección de cada empresa toma decisiones de forma independiente sobre qué método es mejor utilizar. Al elegir, tenga en cuenta. muchos factores: el período de existencia de la empresa, su campo de actividad, su tamaño y capacidades. Sin embargo, en la práctica, por regla general, los dos primeros métodos son utilizados por empresas que han estado operando durante más de un año y que ya han logrado desarrollar un programa de producción y establecer el proceso de producción.
Estas empresas calculan los indicadores utilizando estos métodos debido a que el personal no cuenta con el número necesario de economistas calificados capaces de realizar un análisis más detallado.
Como puede ver, hay formas de establecer estándares. un gran número de, pero para comprender mejor el proceso de racionamiento, es necesario comprender cómo se calculan los indicadores individuales y el estándar general de capital de trabajo.
Supongamos que hay una empresa, JSC Best, que, al planificar sus actividades, calcula indicadores estándar. Usando esta organización como ejemplo, veamos cómo hacer esto correctamente.
El primer indicador se llama estándar de inventario y caracteriza la duración del período durante el cual el producto estará en existencias preparatorias, actuales y de seguridad. Este indicador se calcula multiplicando el uso promedio de materiales durante el día y la suma de las normas de existencias preparatorias, actuales y de seguridad.
Np.z. = Qdía * (Np.z. * Nt.z. * Nstr.)
Supongamos que la empresa en cuestión tiene 20 proveedores interactuando con ella y el ciclo de entrega es de 4000 días. El stock de seguridad es una décima parte del stock actual, mientras que el volumen medio diario de material necesario es de 30 kg, cada uno de los cuales cuesta 20 rublos. El ciclo tecnológico es de 5 días.
Determinamos el estándar de inventario realizando siguientes cálculos:
- Consumo de material por un día = 30 kg * 20 rublos = 600 rublos.
- Tasa de inventario actual = 4000/20/2 = 100 días.
- Norma de stock de seguridad = 100 * 10% = 10 días.
- Norma de stock tecnológico = 5 días.
- Tasa de inventario total = 100 + 10 + 5 = 115 días.
Por lo tanto, el indicador requerido es 115 * 600 = 69 000 rublos.
El siguiente indicador particular se llama estándar de trabajo en progreso, es decir, productos que se encuentran en diversas etapas de procesamiento. Este indicador se calcula de la siguiente manera:
Nn.p. = Vdía *Tc. * Kn.z., donde
Vdía- la cantidad de productos que se planea producir por día, TC.- número de días en el ciclo de producción, Príncipe— coeficiente de costes crecientes.
En el ejemplo, los costos en Best OJSC se distribuyen de manera desigual y se requieren los siguientes recursos para la producción:
Coeficiente de aumento de costos (con distribución desigual) = 1000 / 1200 = 0,83.
Estándar de trabajo en curso = 11.000 * 5 * 0,83 = 45.650 rublos.
Para realizar cálculos adicionales es necesario el estándar de capital de trabajo para productos terminados, es decir, el estándar para productos colocados en un almacén con el fin de venderlos en el futuro.
Este estándar generalmente se calcula multiplicando la producción diaria promedio de un producto al costo y la norma de existencias.
Ng.p. = Cumpleaños * Nz.g.p.
Teniendo en cuenta que la empresa produce tres tipos de productos, cuyos indicadores individuales se presentan en la tabla:
| Tipo de producto | Pero mil rublos. | Nzgp, días | Ngp, mil rublos. |
|---|---|---|---|
| Total | 218 | ||
| A | 5 | 10 | 50 |
| B | 12 | 8 | 96 |
| C | 6 | 12 | 72 |
El último indicador particular se llama normas para gastos diferidos, caracteriza la cantidad máxima permitida de capital de trabajo que se puede utilizar para financiar gastos futuros.
Este estándar se calcula utilizando siguiente fórmula:
Nrbp = P0 + Rpl - Rsp
Para la empresa de que se trate, este indicador se calculará de acuerdo con la siguiente tabla:
| Tipo o grupo de gastos | Р0, mil rublos. | RPL, miles de rublos | RSP, mil rublos | Nrbp, miles de rublos |
|---|---|---|---|---|
| Total | 5000 | 3000 | 800 | 7200 |
| Gastos de desarrollo e implementación de nuevos productos. | 1000 | 2500 | 700 | 2800 |
| El costo de alquilar y reparar locales para almacenar productos. | 4000 | 500 | 100 | 4400 |
Después de realizar los cálculos anteriores, se calcula norma general de capital de trabajo, es decir, un indicador que caracteriza el stock planificado de artículos de inventario necesarios para el funcionamiento exitoso y continuo de la empresa y representa la suma de todos los estándares privados que se presentaron anteriormente.
Este estándar se calcula utilizando la siguiente fórmulas:
Ntotal = Np.z. + Nn.p. + Ng.p. + Núm.
Ahora, para determinar este indicador para la Mejor Empresa, es necesario resumir todos los estándares privados que se encontraron anteriormente:
N(total) = 69.000 + 45.650 + 218 + 7.200 = 122.068 mil rublos.
Por lo tanto, podemos concluir que para el funcionamiento exitoso y continuo de la producción, la empresa debe tener un capital de trabajo por un total de 122,068 mil rublos.
El racionamiento del capital de trabajo es un proceso muy importante y que requiere mucha mano de obra. Es gracias al establecimiento de estándares que la empresa puede planificar racionalmente proceso de producción y no pagar de más por el almacenamiento de capital de trabajo.
La esencia y composición se presentan en este vídeo.
Para determinar la necesidad de calcular su propio capital de trabajo para una empresa, vale la pena considerar algunos puntos. Por ejemplo, estos fondos deben cubrir no solo los procesos básicos para cumplir con el programa de producción, sino también las necesidades de vivienda y servicios comunales, fincas auxiliares, subsidiarias y otras que no estén relacionadas con las actividades de la empresa y no tengan una cuenta independiente. balance, así como para realizar reparaciones importantes por su cuenta. Sin embargo, en la práctica, la necesidad de capital de trabajo propio suele determinarse únicamente para las actividades principales, lo que reduce en cierta medida su necesidad.
El volumen de capital de trabajo propio se calcula en función de los siguientes factores:
La forma de cálculo utilizada;
- ;
- condiciones de venta y provisión de suministro y venta;
- gama de productos manufacturados.
El racionamiento del capital de trabajo se expresa en dinero. Para determinar la necesidad de los mismos, se incluye una estimación de los costos de producción de servicios y bienes durante un período determinado. Al mismo tiempo, para las empresas con producción no estacional, es aconsejable utilizar datos del cuarto trimestre, porque durante este período, por regla general, los volúmenes de producción son ligeramente mayores.
Para las empresas cuya producción es estacional, es mejor utilizar datos trimestrales con el volumen más pequeño. Esto se debe al hecho de que la necesidad estacional de capital de trabajo adicional puede cubrirse mediante préstamos bancarios a corto plazo.
Para determinar correctamente el estándar, es necesario calcular los costos promedio diarios de los elementos estandarizados en equivalente financiero. El consumo medio diario de reservas de producción se calcula utilizando el elemento correspondiente en la estimación de costes. El trabajo en curso se calcula según el costo de la producción bruta, los productos terminados, sobre la base del costo de los productos comercializables.
Durante el período de estandarización, se forman estándares agregados y privados. Todo el proceso contiene varias etapas sucesivas.
Primero, es necesario determinar la tasa de reserva para cada elemento del capital regulado. Estos estándares suelen fijarse en días de reserva y determinan la duración del plazo que proporcionará este tipo de fondos. La tasa de reserva se puede fijar como un porcentaje o equivalente monetario sobre una base determinada.
A continuación, es necesario calcular la cantidad de capital de trabajo, guiado por los datos de la norma de reserva y los costos totales de los activos de inventario de este tipo, que se necesita para crear un stock estandarizado para cada tipo individual de capital de trabajo. Así se forman los estándares privados. Estos incluyen los siguientes estándares para el capital de trabajo de la producción de reserva:
Materias primas;
- componentes;
- materiales básicos y adicionales;
- producto semiacabado comprado;
- envase;
- combustible;
- LBP (artículos de bajo valor y alto desgaste).
Al final de todos los cálculos, se suman todos los estándares parciales y se calcula el estándar total.
Estos principios se expresan en los siguientes puntos:
sistemática;
- validez científica;
- planificación;
- progresividad.
La coherencia se expresa en la relación entre las normas materiales y el sistema de normas técnicas utilizado. Los estándares materiales se toman como base para los estándares tecnológicos (consumo diario de fondos, duración de un ciclo de producción, etc.) y, a través de estándares establecidos, estimulan la mejora del proceso tecnológico.
El principio de validez científica es que el proceso de racionamiento del capital de trabajo toma como base los últimos métodos de organización de la producción del trabajo y es un medio responsable de la utilización de sus propias reservas.
La planificación está determinada por el hecho de que cualquier empresa debe racionar el capital de acuerdo con las previsiones y pedidos existentes para la venta de productos, así como con las estimaciones de costes planificadas, los planes de inversión e innovación, etc.
El principio de progresividad se determina durante el período de creación de medidas para aumentar la rotación de fondos mediante la reducción de los costos de materiales y mano de obra, la circulación acelerada de documentación, el aumento del nivel de organización del material y el equipo técnico, las ventas de bienes, etc. .
Métodos para racionar los activos circulantes.
Como regla general, las empresas utilizan métodos para racionar el capital de trabajo como:
1) analítico;
2) cuenta directa;
3) coeficiente.
El método analítico se utiliza en los casos en que el período planificado no prevé cambios significativos en comparación con los anteriores. En este caso, el cálculo estándar se realiza de forma agregada, teniendo en cuenta la relación entre la cantidad de capital de trabajo de períodos anteriores y la tasa de crecimiento de los volúmenes de producción. Durante el análisis del capital de trabajo actual, se deben ajustar sus reservas reales y eliminar todas las innecesarias.
El método de contabilidad directa implica calcular reservas para cada elemento del capital de trabajo. En este caso, se deben tener en cuenta todos los cambios en el desarrollo organizativo y tecnológico de la producción, así como el transporte de materiales y prácticas de cálculo entre empresas. Este método requiere bastante mano de obra, requiere el más alto nivel de calificaciones de los economistas y la participación de muchos servicios diferentes de la empresa (departamentos económicos y de producción, adquisiciones, contabilidad). Sin embargo, es esta técnica la que permite calcular con mayor precisión la necesidad de capital de trabajo de la empresa.
El método de coeficiente le permite determinar un nuevo estándar basado en el estándar del período anterior al incluir varios cambios en él. Aquí se tienen en cuenta las condiciones de equipamiento, producción, venta de productos y cálculos.
Hay empresas que llevan más de un año funcionando y que suelen utilizar métodos analíticos y de coeficientes. Formulan un programa de producción y organizan el proceso de producción, pero no cuentan con el número necesario de economistas con calificaciones suficientemente altas para un análisis más detallado del trabajo en el campo del cálculo del capital de trabajo.
Sin embargo, en la práctica, el método más utilizado es el método de conteo directo. Su principal ventaja es que los datos obtenidos son los más fiables, ya que se realiza el cálculo más preciso de los estándares agregados y privados.
Como se señaló anteriormente, el racionamiento del capital de trabajo se lleva a cabo calculando el capital de trabajo.
El estándar de capital de trabajo para un período determinado se calcula mediante el método analítico o conteo directo y se divide en estándares privados (la cantidad de fondos por elemento) y total (la suma de todo el capital de trabajo).
Utilizando el método de conteo directo, el estándar se calcula como un conjunto de capital de trabajo en forma de sumas de cada elemento en función de los pedidos existentes, estándares de reservas y gastos, planes de innovación e inversión y cálculos de costos planificados. Para realizar los cálculos se utiliza la fórmula:
Woc = ∑Wn
donde Woc es el estándar total del elemento de capital fijo; n – elemento estándar de capital fijo.
La principal ventaja de este método es que el estándar total se define como la suma de los elementos individuales. La importancia del método analítico radica en que se centra en el nivel regulatorio básico y un cálculo agregado de la necesidad de recursos en base a la planificación del período estandarizado. Aquí se aplica la siguiente fórmula:
Woc = En * Wbos
donde In es un índice de cambios en el volumen de productos producidos o recursos materiales utilizados; bos – el nivel normativo básico.
Así, el índice de cambios en el volumen de productos manufacturados o recursos materiales aplicados se calcula mediante la siguiente fórmula:
En = Mpl/Mfact
En = Vpl/Vfact
donde Vpl es la cantidad estimada de productos manufacturados; Vfact – producción real de productos; Mpl – gasto previsto de fondos; Mfact – gasto real de fondos.
La ventaja de este método es que se calcula de manera bastante simple, pero tiene un inconveniente en forma de omisiones y deficiencias transferidas, que siempre están presentes al determinar el estándar en el período base. Este método se utiliza principalmente para cálculos prospectivos de la necesidad de apoyo financiero.
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