Metodologia de raționalizare a activelor circulante. Raționalizarea capitalului
Necesarul de fond de rulment este determinat de întreprindere la întocmirea unui plan financiar.
Valoarea standardului nu este constantă. Mărimea capitalului de lucru propriu depinde de volumul producției, de condițiile de aprovizionare și de vânzare, de gama de produse produse și de formele de plată utilizate.
Raționalizarea capitalului de lucru efectuate în termeni monetari. Baza pentru determinarea necesității acestora este estimarea costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii) pentru perioada planificată. În același timp, pentru întreprinderile cu un caracter nesezonal al producției, este recomandabil să se ia ca bază pentru calcule datele din trimestrul al patrulea, în care volumul producției este, de regulă, cel mai mare din programul anual. . Pentru întreprinderile cu caracter sezonier al producției, datele din trimestrul cu cel mai mic volum de producție, întrucât nevoia sezonieră de capital de lucru suplimentar este asigurată de împrumuturile bancare pe termen scurt.
În procesul de standardizare se stabilesc standarde private și agregate. Standardele private includ standarde de capital de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere, articole de valoare redusă și uzată (IBP); în curs de execuție și semifabricate de producție proprie; în cheltuieli amânate; produse terminate. Prin adunarea standardelor private se determină standardul total al capitalului de lucru.
1) La determinarea standardului de fond de rulment pentru materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate, acestea consumul mediu zilnic (p SUT ) , care este egal cu raportul dintre consumul anual (trimestrial) al unui anumit element în producție și numărul de zile din perioada:
Dezvoltare în continuare standardele de stoc- valori relative corespunzătoare volumelor stocurilor fiecărui element de capital de lucru. De obicei, sunt stabilite standarde în zile de livrare și indicați durata perioadei, asigurate de acest tip de bunuri materiale.
Norma de capital de rulment pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale (N Z ) ia in considerare timpul petrecut in stocuri curente, de asigurare, de transport, tehnologice si pregatitoare.
Stocul curent(3 TEK ) – tipul principal de stoc necesar pentru a asigura funcționarea neîntreruptă a întreprinderii între două livrări următoare.
Stoc de siguranta(3 STR ) se formează în cazul încălcării termenelor de livrare și a altor circumstanțe neprevăzute.
Stocul de transport (3 TR) se formează atunci când cererile de plată ajung mai devreme decât activele materiale. Timpul de inventar al transportului este egal cu diferența dintre timpul de rotație al mărfurilor și timpul de flux al documentelor.
Stocul tehnologic(3 ACESTEA ) este creat în cazurile în care bunurile materiale de intrare nu îndeplinesc cerințele procesului tehnologic și, înainte de a fi puse în producție, sunt supuse unei prelucrări corespunzătoare (uscare, decopertare, decojire, încălzire, măcinare etc.). Acest stoc este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție.
Stoc pregătitor (3 SUB ) este asociată cu necesitatea de a primi, descărca, sorta și stoca inventar.
Standard de capital de lucru pentru fiecare tip de materie primă prevede însumarea tuturor acestor tipuri de rezerve:
N OS = Z TEK + Z STR + Z TR + Z TECH + Z SUB.
în care, stocul curent (Z TEK ) este definită ca produsul consumului mediu zilnic (R SUT) prin intervalul dintre două livrări (I), care reprezintă rata curentă de stoc:
Z TEK = P SUT · I,
Stoc de siguranta (Z STR ) este definită ca produsul dintre jumătate din consumul mediu zilnic de material (P SUT) prin decalajul dintre intervalele livrărilor planificate și efective (ȘI FACT - ȘI PL):
Z STR = P SUT · (ȘI REALITATE - ȘI PL) · 0,5.
În cazul unei evaluări agregate, stocul de siguranță poate fi preluat în valoare de 50% din stocul curent. În cazurile în care o întreprindere industrială este situată departe de căile de transport sau sunt utilizate materiale nestandard, unice, rata stocului de siguranță poate fi mărită la 100%. La furnizarea de materiale prin contracte directe, stocul de siguranță este redus la 30%.
Transport stoc (Z TR ) poate fi definit în același mod ca stocul de siguranță.
Z TR = P SUT · (ȘI REALITATE - ȘI PL) · 0,5.
Stocul tehnologic (Z TEHN ) se calculează ca produsul coeficientului de fabricabilitate a materialului (K TECH) prin suma stocurilor curente, de asigurare și de transport:
Z TECH = (Z TEK + Z STR + Z TR) ·K TECH.
Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de o comisie formata din reprezentanti ai furnizorilor si consumatorilor.
Stoc pregătitor (3 SUB ) determinată pe baza timpului.
2) Standard de capital de lucru pentru materiale auxiliare se calculează în același mod ca standardul pentru materiile prime de bază. Când se utilizează o gamă largă de materiale auxiliare, trebuie calculat cel puțin 50% din consumul anual. Alte materiale auxiliare se determină pe baza consumului din anul trecut și a soldurilor efective.
3) Standard de capital de lucru pentru piese de schimb se stabilește pe baza consumului real la 1 rub. costul tuturor echipamentelor prin împărțirea standardului de capital de lucru la valoarea contabilă a echipamentului. Pentru echipamente unice mari, standardul de capital de lucru pentru piesele de schimb este calculat folosind metoda de numărare directă pentru fiecare piesă, luând în considerare durata de viață și prețul acesteia, folosind formula:
,
unde B este numărul de mecanisme (echipamente) de un tip, buc.;
n este numărul de piese cu același nume din fiecare mecanism, buc.;
D - norma de stoc de piese, zile;
K - coeficient de reducere;
T - durata de viață a piesei;
C - prețul piesei, frecare.
4) Cantitatea de stoc în lucru calculat folosind următoarea formulă:
N NP = Q SUT · C ED · D PC · K NZ, = C SUT · D PC · K NZ,
unde Q SUT este cantitatea de produse produse pe zi (t., l., buc. etc.);
C ED - cost pe unitate de producție, rub.;
Cu SUT - costuri medii zilnice pentru producție, frec.;
D PC - durata ciclului de productie in zile calendaristice;
K NZ - coeficient de creștere a costurilor, care caracterizează nivelul de pregătire a produsului ca parte a lucrărilor în curs.
Atunci când se determină impactul asupra cantității de lucru în derulare de către coeficientul de creștere a costurilor (C NC), toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în unele unice (inițiale), adică. costurile suportate la începutul ciclului de producție (materii prime, materiale de bază etc.), precum și costuri în creștere (amortizări, salarii, abur, apă, energie etc.). Costurile cresc în procesul de producție uniform și inegal. Cu o creștere uniformă a costurilor, coeficientul se calculează după cum urmează:
,
unde FIRST - costuri inițiale;
Cu NAR - alte costuri;
CU FULL - suma tuturor costurilor (DE LA PRIMUL + CU NAR);
5) Standard de capital de lucru pentru cheltuieli amânate determinat de formula:
N RBP = O NG + R B.PL – R S.PL,
unde ONG este soldul cheltuielilor la începutul anului planificat;
R B.PL - cheltuieli amânate efectuate în anul planificat;
R S.PL - parte a cheltuielilor care este anulată ca cost în anul planificat.
6)
Standard pentru produsele finite se calculează ca produsul costului planificat al producției medii zilnice de produse comercializabile (cu SUT) până la momentul de la începutul recepției sale la depozit și până la plecarea acestuia din stație, ținând cont de timpul de selecție, ambalare, depozitare, încărcare, înregistrare a documentelor de transport și decontare etc. ( 
):
N GP = C SUT 
,
Unde 
- norma de stoc in zile pentru produsele finite.
7)Standardul total al capitalului de lucru la întreprindere(N OS), egal cu suma standardelor pentru toate elementele, determină necesarul total al unei entități economice de fond de rulment:
,
N OS i - standard privat.
Dar compoziția capitalului de lucru (capital) necesară unei întreprinderi pentru a implementa condiții normale de afaceri include, alături de capitalul de lucru reglementat, și cele nestandardizate.
Principalele elemente ale fondului de rulment nestandardizat sunt: mărfurile expediate; fonduri în conturi de încasat și alte decontări care apar din cauza specificului decontărilor, formelor și vitezei de mișcare a mărfurilor; bani gheata; investiții financiare pe termen scurt în valori mobiliare. Fondul de rulment nestandardizat nu poate fi luat în considerare în avans și calculat ca fondul de rulment normalizat. Întreprinderile au însă posibilitatea de a-și influența valoarea și de a gestiona aceste fonduri folosind metode de management financiar (decontări, împrumuturi).
Valoarea fondului de rulment standardizat și nestandardizat determină necesarul total al întreprinderii de fond de rulment.
Determinarea nevoii întreprinderii pentru propriul capital de lucru se realizează în procesul de raționalizare, adică determinarea standardului de capital de lucru.
Scopul raționalizării este de a determina cantitatea rațională de capital de lucru deturnată pentru o anumită perioadă de timp în sfera producției și în sfera circulației.
Nevoia de fond de rulment propriu pentru fiecare întreprindere este determinată la întocmirea unui plan financiar. Astfel, valoarea standardului nu este o valoare constantă. Mărimea capitalului de lucru propriu depinde de volumul producției, de condițiile de aprovizionare și de vânzare, de gama de produse produse și de formele de plată utilizate.
Rata fondului de rulment nu este altceva decât numărul de zile în care capitalul de rulment este deturnat în stocuri, începând de la plata facturii pentru materiale și terminând cu momentul trecerii acestora în producție. Include:
- · stocul de transport, care este definit ca diferența dintre timpul de rulare a mărfurilor și timpul de circulație a documentelor. (Fluxul documentelor - timpul de trimitere a documentelor de decontare și depunerea acestora la bancă, timpul de procesare a documentelor în bancă, timpul de deplasare poștală pentru documente.) În practică, valoarea acestuia se determină pe baza datelor efective din anul precedent;
- Stoc pregătitor - timp pentru descărcare, recepție și procesare în depozit materialele primite sunt determinate pe baza faptelor;
- stoc tehnologic - timpul de pregătire a materialelor pentru producție . Acest lucru se aplică acelor materiale care nu pot intra imediat în producție (lemn - uscare, cereale - prelucrare etc.);
- · stocul curent de depozit . Este necesar să se asigure continuitatea procesului de producție între două surse de materiale adiacente;
- · stoc garantat (de asigurare) necesar în cazul unor circumstanțe neprevăzute. De obicei, este stabilit la 50% din stocul curent al depozitului.
Astfel, rata totală a stocurilor în zile pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate constă în general din cele cinci stocuri enumerate.
Pentru determinarea standardului se ia în considerare consumul mediu zilnic de elemente standardizate în termeni monetari. Pentru stocurile de producție, consumul mediu zilnic se calculează în funcție de articolul corespunzător din devizul costului de producție: pentru lucrări în curs - pe baza costului producției brute sau comercializabile; pentru produsele finite – pe baza costului de producție al produselor comercializabile.
În procesul de standardizare se stabilesc standarde private și agregate. Procesul de standardizare constă din mai multe etape succesive:
În primul rând, standardele de stoc sunt dezvoltate pentru fiecare element al capitalului de lucru standardizat. Norma este o valoare relativă corespunzătoare volumului stocului fiecărui element al capitalului de lucru. De regulă, standardele se stabilesc în zile de aprovizionare și înseamnă durata perioadei asigurate de acest tip de bunuri materiale. Rata acțiunilor poate fi stabilită ca procent, în termeni monetari, la o anumită bază.
Standardele de capital de rulment sunt elaborate la întreprindere de către serviciul financiar cu participarea serviciilor legate de producție și activități de furnizare și vânzare.
În continuare, pe baza normei de stoc și a consumului unui anumit tip de stoc, se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru a crea rezerve normalizate pentru fiecare tip de capital de lucru. Așa se determină standardele private.
Și, în final, standardul total este calculat prin însumarea standardelor private. Standardul de fond de rulment este expresia monetară a stocului planificat de active de inventar, minim necesar pentru activitățile economice normale ale întreprinderii.
Standardul pentru capitalul de lucru avansat în materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate este determinat de formula:
N = Npz*Spz, Unde
N - capital de lucru standard în stocuri de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate;
C pz - consumul mediu zilnic de materii prime, materiale și semifabricate achiziționate;
N pz - norma stoc in zile.
Consumul mediu zilnic pentru gama de materii prime consumate, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează prin împărțirea sumei costurilor acestora pentru trimestrul corespunzător la numărul de zile din trimestrul respectiv.
Determinarea normei de stoc este cea mai importantă parte a raționalizării forței de muncă. Norma de stoc se stabileste pentru fiecare tip sau grup de materiale. Dacă sunt utilizate mai multe tipuri de materii prime și consumabile, atunci standardul este stabilit pentru principalele tipuri, care ocupă cel puțin 70-80% din costul total.
Standard de capital de lucru pentru lucrări în curs trebuie să asigure un proces de producție ritmat și o aprovizionare uniformă cu produse finite către depozit. Standardul exprimă costul de producție al produselor care au început, dar nu sunt finalizate și se află în diferite etape ale procesului de producție. Ca urmare a standardizării, trebuie calculată valoarea rezervei minime suficiente pentru funcționarea normală a producției.
Raționalizarea capitalului de lucru în lucru se realizează pe grupe sau tipuri de produse pentru fiecare departament separat. Dacă gama de produse este variată, atunci standardul se calculează pe baza produselor principale, constituind 70-80% din masa sa totală.
Standardul pentru capitalul de lucru în curs de desfășurare este determinat de formula:
N=Nnp*Svp, Unde
SVP - costuri de o zi pentru producția de producție brută;
Nnp - norma de capital de lucru pentru lucrări în curs de desfășurare,
Nnp = Pts * Kn
Pc - durata ciclului de productie in zile;
Kn - coeficient de creștere a costurilor.
Costurile de o zi sunt determinate prin împărțirea costului de producție al producției brute (de mărfuri) din trimestrul corespunzător la 90.
Standard pentru articolul „Cheltuieli viitoare” sunt calculate prin formula:
N=Rng+Rpl-Rsp, Unde
Rng - suma cheltuielilor amânate la începutul perioadei de planificare;
Rpl - cheltuieli efectuate în anul de planificare;
Rsp - cheltuieli incluse în costul de producție al perioadei de planificare.
Standard de capital de lucru pentru produsele finite determinat de formula:
N=Ngp*Wtp, Unde
VTP - lansare de o zi a produselor comerciale
NGP - norma de capital de lucru pentru produsele finite.
În acest fel, se stabilesc standarde private pentru fiecare element al capitalului de lucru reglementat. Apoi se determină standardul total al capitalului de lucru, reflectând necesarul total al întreprinderii pentru propriul capital de lucru în perioada de planificare, prin însumarea standardelor private.
În continuare, este necesar să se compare standardul total rezultat cu standardul total al perioadei precedente pentru a determina modul în care nevoia întreprinderii de propriul capital de lucru se modifică în perioada de planificare.
Diferența dintre standarde este valoarea creșterii sau scăderii standardului de capital de lucru, care se reflectă în planul financiar al întreprinderii.
Se pot distinge următoarele metode de raționalizare a capitalului de lucru:
1) metoda de numărare directă. Implica un calcul rezonabil al stocurilor pentru fiecare element al capitalului de lucru, luând în considerare toate modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică, transportul stocurilor și practica decontărilor între întreprinderi;
2) metoda analitica. Presupune un calcul integrat al standardului de fond de rulment, luând în considerare raportul dintre rata de creștere a volumului producției și valoarea capitalului de rulment standardizat;
3) metoda de calcul al coeficientului. Atunci când se utilizează această metodă, se determină un nou standard pe baza standardului din perioada anterioară prin modificarea acestuia, ținând cont de condițiile de producție, furnizare, vânzare a produselor (lucrări, servicii) și decontări.
Procesul de standardizare include mai multe etape succesive.
Procesul de raționalizare a capitalului de lucru
Ca exemplu de implementare a unei abordări normative, luați în considerare un astfel de concept ca costuri standard, adică costuri determinate în prealabil pentru a realiza o producţie eficientă în raport cu un anumit tip de produs. Valorile standard sunt de obicei determinate în funcție de specificațiile produsului. Costurile standard sunt calculate prin însumarea costurilor standard ale tuturor operațiunilor necesare producerii unui produs. Pe baza costurilor standard, sunt compilate calcule și estimări standard.
Raționalizarea costurilor vă permite să luați în considerare abaterile pentru fiecare tip de produs în detaliu și în timp util pe elementele de cost sau prin calcularea articolelor în vederea dezvoltării acțiunilor de reglementare. Abateri sunt luate în considerare supracheltuielile sau economiile identificate prin compararea costurilor reale cu costurile standard. Compararea rezultatelor obținute cu standardele pentru elementele (articolele) individuale de costuri face posibilă evaluarea modului în care a funcționat o anumită unitate în perioada de raportare și identificarea rezervelor existente pentru creșterea eficienței.
În practica raționalizării, stocurile sunt împărțite în:
1) pe stocuri de vânzare– concepute pentru a asigura furnizarea neîntreruptă organizațiilor de consumatori. Sub norma stocului de vânzareînseamnă cantitatea de produse finite din depozit și pentru expediere care este minim necesară pentru a asigura funcționarea neîntreruptă în condițiile reglementate de aprovizionare cu produse;
2)inventar– sprijinirea organizațiilor comerciale pentru comerț neîntrerupt;
3)rezerve productive(materii prime, materiale, componente, piese de schimb etc.) – concepute pentru un proces de producție neîntrerupt în pauzele dintre livrări. Sub norma stocului de producție de orice marca de resursa materiala se intelege cantitatea de resursa aflata in depozit, descarcare, primire care este minim necesara si suficienta pentru a asigura functionarea neintrerupta in conditii reglementate ale proceselor de aprovizionare si consum.
Pentru ca o întreprindere să desfășoare activități economice, trebuie să aibă la dispoziție cantitatea optimă și necesară de capital de lucru. Rolul lor nu este deloc exagerat, deoarece participă la principalele etape ale producției: aprovizionare, producție și vânzări.
Primul stagiu reprezintă achiziția unei anumite sume de stoc pentru fondurile companiei, al doilea– intrarea acestor stocuri în ciclul de producție și transformarea lor în produse finite și, în final, stadiu final reprezintă profitul companiei, care returnează parțial costul capitalului de lucru. Toate acestea sugerează că capitalul de lucru reprezintă bani investiți în mijloace de producție.
Deoarece procesul de producție poate fi efectuat numai dacă este disponibil volumul necesar de capital de lucru, o componentă importantă a planificării producției ar trebui să fie raționalizarea stocul lor. Acest lucru va evita suspendarea întreprinderii și va face posibilă utilizarea rațională a fondurilor pentru achiziționarea de active circulante.
Procesul care vizează determinarea normelor de stoc pentru grupuri de capital de lucru se numește raționalizarea. Sunt elemente mai stabile, a căror raționalizare este acceptabilă și adecvată, dar există și cele care se schimbă foarte des și semnificativ și nu au un impact direct asupra procesului de producție.
Pentru acestea din urmă, standardele nu sunt elaborate deloc (de exemplu, fonduri în decontări, mărfuri expediate neplătite etc.).
Unele elemente ale capitalului de lucru au impact direct asupra procesului de producție. Pentru ei, este necesar să se stabilească standardul de care are nevoie întreprinderea (de exemplu, rezerve de producție etc.).
Unele companii folosesc o abordare integrată la raționalizare, altele standardizează doar acele elemente ale activelor curente care sunt mai implicate în procesul de producție. Dar numai managementul greșește dacă nu stabilește deloc standarde atunci când planifică activitățile de producție.
Astăzi, fiecare întreprindere, atunci când își planifică activitățile, elaborează standarde și, de asemenea, alege o metodă de standardizare mai potrivită, fiecare dintre acestea meritând luată în considerare mai detaliat.
Cel mai aplicabil pentru o economie planificată metoda normativă planificare, care presupune prezența unor standarde, calculate ținând cont de valori prestabilite pentru cheltuirea resurselor materiale, financiare și de timp. Acestea din urmă, la rândul lor, sunt determinate pe baza datelor de anul trecut sau pe baza standardelor tehnice. Cu cuvinte simple, esența acestei metode este de a stabili standarde care ulterior vor servi la formarea unui sistem de indicatori planificați.
Metoda de numărare directă presupune determinarea normei pentru toate elementele fondului de rulment. Fiecare standard este determinat ținând cont de faptul că în timpul funcționării producției, nivelul său organizatoric și tehnic se modifică.
Din cauza acestor schimbări, această metodă este considerată de bază în industrie. Cu ajutorul acestuia, puteți determina cel mai precis cantitatea de capital de lucru pe care trebuie să o dețină compania pentru a desfășura un proces de producție continuu.
Uneori, la calcularea standardelor, se presupune că nu vor avea loc schimbări în condițiile de funcționare ale întreprinderii în perioada de planificare. Această metodă este de obicei numită analitic. Caracteristica sa principală este că calculul standardelor se bazează pe o analiză a eficienței utilizării fondurilor în perioada anterioară.
La stabilirea standardelor se ia în considerare raportul dintre ritmul de creștere a volumelor de producție și mărimea capitalului de lucru standardizat în perioada anterioară. Această metodă este cea mai populară pentru întreprinderile a căror pondere specifică a stocurilor de producție este destul de mare în raport cu capitalul de lucru pe care îl deține compania.
Dacă la calcularea standardului se ia ca bază indicatorul perioadei precedente și se iau în considerare modificările condițiilor procesului de producție, atunci această metodă este de obicei numită coeficient.
Conducerea fiecărei întreprinderi ia în mod independent decizii cu privire la metoda cea mai bună de utilizat. Când alegeți, țineți cont multi factori: perioada de existenta a firmei, domeniul ei de activitate, marimea si capacitatile acesteia. Cu toate acestea, în practică, de regulă, primele două metode sunt folosite de întreprinderile care funcționează de mai mult de un an, care au reușit deja să dezvolte un program de producție și să stabilească procesul de producție.
Aceste companii calculează indicatori folosind aceste metode datorită faptului că personalul nu dispune de numărul necesar de economiști calificați capabili să efectueze o analiză mai detaliată.
După cum puteți vedea, există modalități de a stabili standarde un numar mare de, dar pentru a înțelege mai bine procesul de raționalizare, trebuie să înțelegeți cum se calculează indicatorii individuali și standardul general al capitalului de lucru.
Să presupunem că există o întreprindere, JSC Best, care, atunci când își planifică activitățile, calculează indicatori standard. Folosind această organizație ca exemplu, să vedem cum să facem acest lucru corect.
Primul indicator este numit standard de inventar si caracterizeaza durata perioadei in care produsul se va afla in stocuri pregatitoare, curente si de siguranta. Acest indicator se calculează prin înmulțirea utilizării medii a materialelor în timpul zilei și suma normelor de stocuri pregătitoare, curente și de siguranță.
Np.z. = Qday * (Np.z. * Nt.z. * Nstr.)
Să presupunem că compania în cauză are 20 de furnizori care interacționează cu ea, iar ciclul de livrare este de 4000 de zile. Norma de stoc de siguranță este o zecime din norma actuală de stoc, în timp ce volumul mediu zilnic de material necesar este de 30 kg, fiecare costând 20 de ruble. Ciclul tehnologic este de 5 zile
Determinăm standardul de inventar prin performanță următoarele calcule:
- Consumul de material pentru o zi = 30 kg * 20 de ruble = 600 de ruble.
- Rata curentă de inventar = 4000 / 20 / 2 = 100 de zile.
- Norma stoc de siguranta = 100 * 10% = 10 zile.
- Norma de stoc tehnologic = 5 zile.
- Rata totală de inventar = 100 + 10 + 5 = 115 zile.
Astfel, indicatorul necesar este 115 * 600 = 69.000 de ruble.
Următorul indicator particular este numit standard de lucru în curs, adică produse care se află în diferite stadii de prelucrare. Acest indicator se calculează după cum urmează:
Nn.p. = Vday *Tc. * Kn.z., unde
Vday- cantitatea de produse planificată a fi produsă pe zi, TC.- numărul de zile din ciclul de producție, Prinţ— coeficient de creștere a costurilor.
În exemplu, costurile la Best OJSC sunt distribuite inegal și sunt necesare următoarele resurse pentru producție:
Coeficient de creștere a costurilor (cu distribuție neuniformă) = 1000 / 1200 = 0,83.
Standard de lucru în curs = 11.000 * 5 * 0,83 = 45.650 de ruble.
Necesar pentru calcule suplimentare este standardul de capital de lucru pentru produsele finite, adică standardul pentru produsele plasate într-un depozit în scopul vânzării lor în viitor.
Acest standard este de obicei calculat prin înmulțirea producției zilnice medii a unui produs la cost și norma de stoc.
Ng.p. = Ziua * Nz.g.p.
Având în vedere că compania produce trei tipuri de produse, indicatori individuali pentru care sunt prezentați în tabel:
| Tip produs | Vut, mii de rub. | Nzgp, zile | Ngp, mii de rub. |
|---|---|---|---|
| Total | 218 | ||
| A | 5 | 10 | 50 |
| B | 12 | 8 | 96 |
| C | 6 | 12 | 72 |
Ultimul indicator particular este numit standarde pentru cheltuielile amânate, caracterizează suma maximă admisibilă de capital de lucru care poate fi utilizată pentru finanțarea cheltuielilor viitoare.
Acest standard este calculat folosind următoarea formulă:
Nrbp = P0 + Rpl - Rsp
Pentru compania în cauză, acest indicator va fi calculat în conformitate cu următorul tabel:
| Tip sau grup de cheltuieli | Р0, mii de freci. | RPL, mii de ruble | RSP, mii de ruble | Nrbp, mii de ruble |
|---|---|---|---|---|
| Total | 5000 | 3000 | 800 | 7200 |
| Cheltuieli pentru dezvoltarea și implementarea de noi produse | 1000 | 2500 | 700 | 2800 |
| Costul închirierii și reparației spațiilor pentru depozitarea produselor | 4000 | 500 | 100 | 4400 |
După efectuarea calculelor de mai sus, se calculează standard general de capital de lucru, adică un indicator care caracterizează stocul planificat de articole de inventar necesare pentru funcționarea cu succes și continuă a întreprinderii și reprezintă suma tuturor standardelor private care au fost prezentate mai sus.
Acest standard este calculat folosind următoarele formule:
Ntotal = Np.z. + Nn.p. + Ng.p. + Nb.r.
Acum, pentru a determina acest indicator pentru cea mai bună companie, trebuie să rezumați toate standardele private care au fost găsite mai devreme:
N(total) = 69.000 + 45.650 + 218 + 7.200 = 122.068 mii ruble.
Astfel, putem concluziona că pentru funcționarea cu succes și continuă a producției, compania trebuie să aibă un capital de lucru în valoare totală de 122 068 mii ruble.
Raționalizarea capitalului de lucru este un proces foarte important și care necesită forță de muncă. Datorită stabilirii standardelor, compania poate planifica rațional procesului de producție și să nu plătească în exces pentru stocarea capitalului de lucru.
Esența și compoziția sunt prezentate în acest videoclip.
Pentru a determina necesitatea de a calcula propriul capital de lucru pentru o întreprindere, merită să luați în considerare câteva puncte. De exemplu, aceste fonduri trebuie să acopere nu numai procesele de bază pentru îndeplinirea programului de producție, ci și nevoile de locuințe și servicii comunale, ferme auxiliare, subsidiare și alte ferme care nu au legătură cu activitățile companiei și nu au un sistem independent. bilanț, precum și pentru efectuarea de reparații majore pe cont propriu. Cu toate acestea, în practică, nevoia de capital de lucru propriu este determinată cel mai adesea doar pentru activitățile de bază, ceea ce îi reduce oarecum nevoia.
Volumul capitalului de lucru propriu se calculează în funcție de următorii factori:
Formularul de calcul utilizat;
- ;
- conditii de vanzare si furnizare aprovizionare si vanzare;
- gama de produse manufacturate.
Raționalizarea capitalului de lucru este exprimată în bani. Pentru a determina necesitatea acestora, este inclusă o estimare a costurilor de producere a serviciilor și bunurilor pentru o anumită perioadă. Totodata, pentru companiile cu productie nesezoniera este indicat sa se foloseasca date din trimestrul IV, deoarece in aceasta perioada, de regula, volumele de productie sunt ceva mai mari.
Pentru întreprinderile a căror producție este sezonieră, este mai bine să folosiți datele trimestriale cu cel mai mic volum. Acest lucru se datorează faptului că nevoia sezonieră de capital de lucru suplimentar poate fi asigurată prin împrumuturi bancare pe termen scurt.
Pentru a determina corect standardul, trebuie să calculați costurile medii zilnice ale elementelor standardizate în echivalent financiar. Consumul mediu zilnic al rezervelor de producție se calculează folosind articolul corespunzător din devizul de cost. Lucrările în curs se calculează în funcție de costul producției brute, al produselor finite - pe baza costului produselor comercializabile.
În perioada de standardizare se formează standarde agregate și private. Întregul proces conține mai multe etape succesive.
În primul rând, trebuie să determinați rata rezervei pentru fiecare element al capitalului reglementat. Aceste standarde sunt de obicei stabilite în zile de rezervă și determină durata perioadei care va fi asigurată de acest tip de fonduri. Rata rezervei poate fi stabilită ca procent sau echivalent monetar la o anumită bază.
În continuare, este necesar să se calculeze valoarea capitalului de lucru, ghidat de datele din norma de rezervă și costurile totale ale activelor de stoc de acest tip, care este necesar pentru a crea un stoc standardizat pentru fiecare tip individual de capital de lucru. Așa se formează standardele private. Acestea includ următoarele standarde pentru capitalul de lucru al producției de rezervă:
Materii prime;
- componente;
- materiale de bază și suplimentare;
- produs semifabricat achizitionat;
- container;
- combustibil;
- LBP (articole cu valoare scăzută și uzură mare).
La sfârșitul tuturor calculelor, toate standardele parțiale sunt însumate și se calculează standardul total.
Aceste principii sunt exprimate în următoarele puncte:
Sistematicitate;
- valabilitate stiintifica;
- planificare;
- progresivitate.
Consecvența se exprimă în relația dintre standardele materiale și sistemul de standarde tehnice utilizate. Standardele materiale sunt luate ca bază pentru standardele tehnologice (consumul zilnic de fonduri, durata unui ciclu de producție etc.) și, prin standarde stabilite, stimulează îmbunătățirea procesului tehnologic.
Principiul validității științifice este că procesul de raționalizare a capitalului de lucru ia ca bază cele mai recente metode de organizare a producției a muncii și este un mijloc responsabil de punerea în aplicare a propriilor rezerve.
Planificarea este determinată de faptul că orice companie trebuie să raționeze capitalul în conformitate cu previziunile și comenzile existente pentru vânzările de produse, precum și estimările de costuri planificate, planurile de investiții și inovare și așa mai departe.
Principiul progresivității este determinat în perioada de creare a măsurilor de creștere a cifrei de afaceri a fondurilor prin reducerea costurilor materiale și a costurilor cu forța de muncă, circulația accelerată a documentației, creșterea nivelului de organizare a echipamentelor materiale și tehnice, vânzări de mărfuri etc. .
Metode de raționalizare a activelor circulante
De regulă, întreprinderile folosesc metode de raționalizare a capitalului de lucru precum:
1) analitic;
2) cont direct;
3) coeficient.
Metoda analitică este utilizată în cazurile în care perioada planificată nu prevede modificări semnificative față de cele anterioare. În acest caz, calculul standard se efectuează pe bază agregată, ținând cont de raportul dintre valoarea capitalului de lucru pentru perioadele trecute și rata de creștere a volumelor de producție. Pe parcursul analizei fondului de rulment curent trebuie ajustate rezervele efective ale acestuia, iar toate cele inutile trebuie eliminate.
Metoda contabilă directă presupune calcularea rezervelor pentru fiecare element de fond de rulment. În acest caz, trebuie luate în considerare toate schimbările în dezvoltarea organizatorică și tehnologică a producției, precum și transportul materialelor și practicile de calcul între companii. Această metodă este destul de intensivă în muncă, necesitând cel mai înalt nivel de calificare a economiștilor și implicarea multor servicii diferite ale companiei (departamente de producție și economice, achiziții, contabilitate). Cu toate acestea, această tehnică este cea care face posibilă calcularea cu cea mai mare precizie a necesarului de capital de lucru al companiei.
Metoda coeficienților vă permite să determinați un nou standard pe baza standardului din perioada anterioară prin includerea diferitelor modificări în acesta. Aici sunt luate în considerare condițiile de echipare, producție, vânzări de produse și calcule.
Sunt companii care funcționează de mai bine de un an, care folosesc cel mai adesea metode de coeficienți și analitice. Ei formulează un program de producție și organizează procesul de producție, dar nu au numărul necesar de economiști cu calificări suficient de înalte pentru o analiză mai detaliată a muncii din domeniul calculului fondului de rulment.
Cu toate acestea, în practică, metoda cea mai frecvent utilizată este metoda numărării directe. Principalul său avantaj este că datele obținute sunt cele mai fiabile, deoarece se realizează cel mai precis calcul al standardelor agregate și private.
După cum sa menționat mai sus, raționalizarea capitalului de lucru se realizează prin calcularea capitalului de lucru.
Standardul de fond de rulment pentru o anumită perioadă este calculat folosind metoda analitică sau numărarea directă și este împărțit în standarde private (valoarea fondurilor pe element) și total (suma întregului capital de lucru).
Folosind metoda de numărare directă, standardul este calculat ca un set de capital de lucru sub forma sumelor fiecărui element pe baza comenzilor existente, a standardelor de rezerve și cheltuieli, a planurilor de inovare și investiții și a calculelor de costuri planificate. Pentru efectuarea calculelor se utilizează formula:
Woc = ∑Wn
unde Woc este standardul total al elementului de capital fix; n – element standard al capitalului fix.
Principalul avantaj al acestei metode este că standardul total este definit ca suma elementelor individuale. Importanța metodei analitice constă în faptul că este focalizată pe nivelul de reglementare de bază și un calcul agregat al necesarului de resurse bazat pe planificarea perioadei standardizate. Următoarea formulă se aplică aici:
Woc = În * Wbos
unde In este un indice al modificărilor volumului produselor produse sau al resurselor materiale utilizate; bos – nivelul normativ de bază.
Astfel, indicele modificărilor în volumul produselor fabricate sau al resurselor materiale aplicate se calculează folosind următoarea formulă:
In = Mpl/Mfact
In = Vpl/Vfact
unde Vpl este cantitatea estimată de produse fabricate; Vfact – producția efectivă de produse; Mpl – cheltuieli preconizate de fonduri; Mfact – cheltuirea efectivă a fondurilor.
Avantajul acestei metode este că este destul de simplu calculată, dar are un dezavantaj sub formă de omisiuni și deficiențe transferate, care sunt întotdeauna prezente la determinarea standardului în perioada de bază. Această metodă este utilizată în primul rând pentru calculele prospective ale necesității de sprijin financiar.
Fii la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonează-te la nostru
Se încarcă...
